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2022涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題:進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)的核算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/08/29 18:30:27 字體:

第四章 涉稅會計(jì)核算

單項(xiàng)選擇題

8、甲企業(yè)2021年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批,已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元,當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元,其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元,外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計(jì)處理正確的是(?。?。

A.借:營業(yè)外支出               87428.57

   貸:庫存商品                   80000

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   7428.57

B.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢            80000

    貸:庫存商品               80000

C.借:營業(yè)外支出             87428.57

   貸:庫存商品              80000

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7428.57

D.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢          87428.57

   貸:庫存商品                80000

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

只有耗用外購材料、低值易耗品才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,所以要計(jì)算損失產(chǎn)品賬面成本中外購材料、低值易耗品比例(300000/420000)=71.43%,所以損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)。

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86×13%=7428.57(元)

管理層未批準(zhǔn)之前適用待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目,批準(zhǔn)之后沖減管理費(fèi)用科目。

相應(yīng)會計(jì)分錄為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢              87428.57

  貸:庫存商品                80000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57

進(jìn)入9月份后,同學(xué)們基礎(chǔ)知識基本學(xué)過一遍了,這段時(shí)間,建議大家多總結(jié),梳理下重點(diǎn)知識點(diǎn),反復(fù)鞏固。

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