王僑老師：稅法二各章難度分析+重點(diǎn)梳理+學(xué)習(xí)方法

7月份，王僑老師直播給大家介紹了稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)章節(jié)考情（看直播回放>），正小保還為您帶來(lái)直播講義，備考稅法二的朋友快看看吧。

王僑老師主講：高效實(shí)驗(yàn)班、超值精品班、暢學(xué)旗艦班

授課風(fēng)格：擅長(zhǎng)舉例，干脆利落，深入淺出，堅(jiān)持“九分靠理解一分靠記憶”。

「難度分析」

「重點(diǎn)梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

一、稅二各章難度分析

①考試時(shí)間

②題型題量

稅務(wù)師考試形式為機(jī)考，稅法二所有試題均為客觀題，題型題量如下：

③教材結(jié)構(gòu)及各章重要性

「難度分析」

「重點(diǎn)梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

二、重點(diǎn)梳理及經(jīng)典例題解析

4-6章重點(diǎn)內(nèi)容梳理

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

（一）從價(jià)計(jì)征——自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

【提示】應(yīng)稅月份：根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定。

當(dāng)月＋次月

【單選題】甲企業(yè)2021年初擁有廠房原值2200萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值600萬(wàn)元。2021年4月30日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為20％。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f(wàn)元。

A.22.56

B.26.4

C.26.88

D.23.04

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2200×（1－20％）×1.2％＋600×（1－20％）×1.2％×4/12＝23.04（萬(wàn)元）

1.房屋原值的確定

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)（不扣減折舊）。

（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)、給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等。

（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（4）對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。（加新減舊）

【例題】某企業(yè)2021年初擁有一幢五層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，2021年8月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)中央空調(diào)，將原值80萬(wàn)元的中央空調(diào)更換為120萬(wàn)元的中央空調(diào)，并為該辦公樓安裝了300萬(wàn)元的電梯，支出50萬(wàn)在新建露天泳池，這些改建工程于12月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅。

【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。露天泳池屬于獨(dú)立于房屋以外的建筑物，不計(jì)征房產(chǎn)稅。

2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（6000＋120－80＋300）×（1－30％）×1.2％＝53.256（萬(wàn)元）

【2019年單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說(shuō)法，正確的是（　）。

A.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機(jī)

B.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線

C.改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等；選項(xiàng)C，對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項(xiàng)D，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（二）從租計(jì)征——房屋用于出租

應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12％（4％）

【注意1】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

免租期——產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納

無(wú)租使用——使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納

【注意2】計(jì)算房產(chǎn)稅注意全年既有從價(jià)計(jì)征，又有從租計(jì)征的情形。

【2020年單選題】2021年1月1日，某高校以市場(chǎng)價(jià)格將自建的一棟住宅樓出租給教職工，每月取得不含稅租金60萬(wàn)元，租期2年。該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f(wàn)元。

A.86.40

B.28.8

C.8.64

D.17.28

【答案】B

【解析】對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率計(jì)算房產(chǎn)稅。

該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝60×4％×12＝28.8（萬(wàn)元）。

【單選題】甲公司2022年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2022年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元（不含稅），2022年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30％，甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（　）萬(wàn)元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

＝7500×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6/12＝63＋2.1＝65.1（萬(wàn)元）；

從租計(jì)征房產(chǎn)稅＝2×6×12％＝1.44（萬(wàn)元）；

甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

＝65.1＋1.44＝66.54（萬(wàn)元）。

「難度分析」

「重點(diǎn)梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

王僑老師教你《稅法二》學(xué)習(xí)方法

1.制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，相信重復(fù)的力量。

第一階段（5月-7月）：主打聽(tīng)課，夯實(shí)基礎(chǔ)、砥礪前行；

第二階段（8月-9月）：主打刷題，趁熱打鐵、查漏補(bǔ)缺。

第三階段（10月-11月）：重復(fù)第二階段，再次強(qiáng)化。

第四階段（11月-考前）：訓(xùn)練模擬題。

正小保提醒：明確每個(gè)階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，大致了解稅法二需要備考多長(zhǎng)時(shí)間，制定適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃。參考往年考生經(jīng)驗(yàn)>>

2.學(xué)習(xí)必備三大法寶

講義+課+題

正小保提醒：

先聽(tīng)課（課程講義打印出來(lái)，看著講義聽(tīng)課），每聽(tīng)完一章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，做一做該章節(jié)課后練習(xí)題，報(bào)課贈(zèng)送習(xí)題資料，需要更多習(xí)題訓(xùn)練，可以用應(yīng)試指南輔導(dǎo)書(shū)做章節(jié)練習(xí)，所有課程學(xué)完，利用經(jīng)典題解大量刷題，強(qiáng)化基礎(chǔ)階段所學(xué)。

3.充分利用碎片化時(shí)間，高效備考。

正小保提醒：

7、8月份開(kāi)始備考稅務(wù)師的朋友，學(xué)習(xí)時(shí)間肯定不如年初備考的同學(xué)，這就需要大家利用瑣碎時(shí)間，比如上班族，可以利用上下班、中午休息、晚飯后、周末全天的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)！

4.堅(jiān)定學(xué)習(xí)信念，擺正心態(tài)，成大事者，必先苦其心志，勞其筋骨，加油！

跟著網(wǎng)校老師學(xué)習(xí)，老師也會(huì)經(jīng)常分享適合大家的學(xué)習(xí)方法，大家認(rèn)真聽(tīng)課和完成習(xí)題練習(xí)哦！

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