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2021稅務(wù)師《稅法二》模擬試題：企業(yè)所得稅所得額的計(jì)算
7.甲公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2020年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2020年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.98.50
B.77.50
C.46.50
D.55.50
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【答案】
C【解析】
產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：（1500＋500）×5‰＝10（萬元）＜20×60%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－10＝10（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝1500＋500－1700＋10＝310（萬元），自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝310×15%＝46.5（萬元）
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