楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析直播講義

2022年稅務(wù)師考試快到了，抓住時(shí)間做題和總結(jié)知識(shí)點(diǎn)，正小保帶來了楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析講義，這些模擬試題題目是多數(shù)考生出錯(cuò)率比較高的，咱們也再回顧一下，看看知識(shí)點(diǎn)掌握了么！文末可下載PDF電子版哦~

楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意） 

3.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得的是（　）。 

A.所得支付者標(biāo)準(zhǔn) 

B.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) 

C.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 

D.固定基地標(biāo)準(zhǔn) 

【答案】A

【解析】非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國(guó)際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：（1）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（2）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

17.境內(nèi)無居所外籍個(gè)人湯姆（非董事非高管）受境外總機(jī)構(gòu)派遣2021年3月1日來華工作，6月13日回國(guó)，湯姆在華工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月給湯姆發(fā)放工資10000元，境外總機(jī)構(gòu)每月給湯姆發(fā)放工資折合人民幣20000元，湯姆6月份應(yīng)該在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅是（?。┰?nbsp;

A.540 

B.902.08 

C.813.60 

D.0 

【答案】A

【解析】本題屬于非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的情形，只針對(duì)境內(nèi)所得征稅。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額＝（10000＋20000）×12.5÷30＝ 12500（元）；非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用非居民個(gè)人七級(jí)稅率表（考試中會(huì)給出），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（12500－5000）×10％－210＝540（元）。

境內(nèi)無住所個(gè)人工資薪金所得征稅問題（收入額的確定）

20.中國(guó)居民張某，2022年12月開始，公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為600元，由于表現(xiàn)好，2023年1月工資為25000元（含商業(yè)健康保險(xiǎn)），公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金”3000元，當(dāng)月2歲女兒花費(fèi)1500元，夫妻約定由張某按照100％扣除，假設(shè)張某無其他專項(xiàng)附加扣除和其他綜合所得收入，2023年1月張某工資所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（?。┰?。

A.459

B.474

C.534

D.549

【答案】B

【解析】單位為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資、薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（25000－5000－3000－1000－200）×3％＝474（元）

29.A、B兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2020年5月1日，B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元，期限6個(gè)月，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6％結(jié)算利息，本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，假設(shè)該企業(yè)2020年度各月平均權(quán)益投資為300萬元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。 

A.0 

B.54 

C.90 

D.120 

【答案】B

【解析】企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元，期限6個(gè)月，不足一年，需要按債資比的公式計(jì)算不得扣除的利息，實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×6％÷2＝90（萬元）；關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都進(jìn)行了權(quán)益投資，所以計(jì)算年度各月平均權(quán)益投資之和要乘以12計(jì)算，借款半年，計(jì)算年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和，要乘以6計(jì)算；不得稅前扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝90×（1－2÷5）＝54（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分） 

2.2021年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（?。?。 

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元 

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元 

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元 

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，注意不是等于原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是以這個(gè)原計(jì)稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付部分所占的比例，然后加上支付的非股權(quán)支付額計(jì)算。甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E，特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，

股權(quán)支付部分不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

5.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)規(guī)定的表述中，正確的有（?。?。

A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)

B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.選擇基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額

E.選擇基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價(jià)確認(rèn)收入額

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E，按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額。

因篇幅有限，上述列舉部分試題，同學(xué)們可直接下載&查看楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析PDF完整版。

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萬人?？紲y(cè)試卷（一）《稅法（二）》楊海波老師