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【簡答題】某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年設(shè)立時注冊資本1000萬元,資本公積200萬元。2020年新啟用賬簿5本,其中包括實收資本賬簿1本,實收資本的金額無變動。2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)開采原油40萬噸,當(dāng)月銷售28萬噸,簽訂銷售合同,取得不含稅收入180萬元。 (2)開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸,將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。 (3)開采天然氣50萬立方米,當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米,合同上注明不含稅收入150萬元。 (4)簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備,合同上注明不含稅金額270萬元,取得增值稅專用發(fā)票;簽訂運輸合同運回上述設(shè)備,支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元,取得增值稅專用發(fā)票。 (已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%。)
問題1:計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅,并作出計提資源稅的會計處理。
開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)
借:稅金及附加 205714.29
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 205714.29
資源稅應(yīng)納稅額的計算
問題2:計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
銷項稅額=(180+180÷28×2)×13%×10000+150×9%×10000=385714.29(元)
進(jìn)項稅額=270×13%×10000+3×9%×10000=353700(元)
應(yīng)納的增值稅=385714.29-353700=32014.29(元)
資源稅應(yīng)納稅額的計算
問題3:計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。
應(yīng)納的印花稅=(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1815(元)
資源稅應(yīng)納稅額的計算
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