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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案(考生回憶版),可供大家參考!
【單項(xiàng)選擇題】
某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股,解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)無(wú)法提供限售股原值,適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是(?。?/p>
A.企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元
B.張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅
C.限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入
D.張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅
參考答案:A
考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題
參考解析:選項(xiàng)A:因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅;限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=10000×5×(1-15%)×25%=10625(元)。選項(xiàng)BCD:依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
注:以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員,網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析,稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題,以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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