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2018年稅務(wù)師試題稅法一計(jì)算題及解析：應(yīng)納消費(fèi)稅
2019年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名7月22日開(kāi)始！未報(bào)名的要及時(shí)補(bǔ)報(bào)，已完成報(bào)名的考生要認(rèn)真復(fù)習(xí)備考。希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，只有多做題才能鞏固知識(shí)點(diǎn)，才能發(fā)現(xiàn)自己哪里沒(méi)掌握好。下面正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家?guī)?lái)2018稅務(wù)師試題《稅法一》科目的稅務(wù)師試題，希望大家好好練習(xí)。
（2018稅務(wù)師試題）某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 170 000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560 000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780 000元。
（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5 850元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30 000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類首飾售價(jià)。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
61.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?。
A.51 282.05
B.101 282.05
C.202 564.10
D.100 000.00
62.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A.9 401.71
B.28 000.00
C.33 333.33
D.23 931.62
63.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A.250.00
B.1 842.11
C.1 886.84
D.1 750.00
64.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A.0
B.7 150.00
C.7 531.58
D.6 750.00
查看答案解析
【答案】
1.A；2.D；3.B；4.C【解析】
（1）玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）
（2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）
（3）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）
（4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）
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