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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：未交增值稅明細(xì)科目
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)三：“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)出多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
（1）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算。
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
（1）對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
相關(guān)鏈接：
2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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