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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：會計分錄
多選題
12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)涉及的會計處理包括（ ）。
A、借：應(yīng)付職工薪酬 1700
貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 1700
B、借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
C、借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
D、借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 2550
E、借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：銀行存款 2550
【正確答案】ACD
【答案解析】正確的會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬 1700
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700
借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2550
注意，“應(yīng)交稅費”中的“增值稅檢查調(diào)整”明細科目應(yīng)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。
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正保會計網(wǎng)校
2014-01-26
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