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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題:金銀首飾

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2022/10/18 09:17:37 字體:

親愛的學(xué)員,大家好! 每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握,因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí),對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。下面就上周(2022年10月10日到2022年10月16日)題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

練習(xí)時(shí)間:2022-10-12

1、金銀首飾的納稅審核時(shí),以下說法正確的有(?。?。

A、在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中,重點(diǎn)審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

B、在帶料加工業(yè)務(wù)中,重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

C、在銷售金銀首飾業(yè)務(wù)中,重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅

D、在銷售金銀首飾時(shí),重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照以下原則處理:同時(shí)銷售包裝物的,如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的,不用計(jì)算消費(fèi)稅;如果包裝物與銷售額無法劃分的,應(yīng)該合并計(jì)征消費(fèi)稅

E、在將金銀首飾用于贊助的,重點(diǎn)審核企業(yè)是否應(yīng)該按照同類金銀首飾的銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅、增值稅

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

選項(xiàng)B,對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù),應(yīng)該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D,金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中,計(jì)征消費(fèi)稅。

【正確率】 9.12%

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“金銀首飾”的相關(guān)內(nèi)容。

(1)納稅人銷售金銀首飾,其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

【提示】對(duì)既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

(2)金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

(3)帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

(4)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

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