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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除及應(yīng)納稅額的計(jì)算
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練習(xí)時(shí)間：2024-01-21做題次數(shù)：86準(zhǔn)確率：11.81％
1、2023年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30％對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元，50％用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。（鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4％）
A、0
B、1.32
C、3.32
D、1.20
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=33×4％-4×30％＋80×4％=3.32（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】委托加工收回后加價(jià)銷售的部分，不區(qū)分應(yīng)稅消費(fèi)品的種類，都是可以抵扣委托加工時(shí)繳納的消費(fèi)稅，而委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，只有在抵扣范圍內(nèi)的才可以抵扣，鉛蓄電池不屬于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的抵扣范圍。
扣稅范圍：外購(gòu)（進(jìn)口）/委托加工收回
1.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2.已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；
3.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
4.已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
7.已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
8.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
9.外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒；
10.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。
【提示1】只有列明的連續(xù)生產(chǎn)情形才允許扣除已納消費(fèi)稅，未列明情形如部分酒（葡萄酒、啤酒除外）、部分成品油、金銀鉑鉆首飾飾品、高檔手表、小汽車、摩托車、游艇、電池、涂料無(wú)扣稅規(guī)定。
【提示2】外購(gòu)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒可扣稅，委托加工收回的葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)無(wú)扣稅規(guī)定。
【提示3】已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀鉑鉆首飾飾品的，一律不得扣稅。
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