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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題:生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2022/10/12 15:00:24 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2022-09-28 做題次數(shù):1107 準(zhǔn)確率:37.15%

1、某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒,當(dāng)月贈(zèng)送客戶0.1噸,已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價(jià),生產(chǎn)成本每噸50000元,成本利潤(rùn)率為5%,藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(?。┰?。

A、735.00

B、525.00

C、5833.33

D、583.33

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的,視同銷售征收消費(fèi)稅,無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=50000×0.1×(1+5%)÷(1-10%)=5833.33(元)

當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=5833.33×10%=583.33(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

1.視同銷售情形:

用途稅務(wù)處理
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品無須繳納消費(fèi)稅
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品無須繳納消費(fèi)稅
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于其他方面:在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

2.視同銷售計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù):

(1)從量定額:自產(chǎn)自用數(shù)量。

(2)從價(jià)定率:

a.納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的售價(jià):一般為平均價(jià),換抵投為最高價(jià)

b.無同類價(jià)的,為組成計(jì)稅價(jià)格:組價(jià)=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

(3)復(fù)合計(jì)稅:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

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