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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯題:生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2022/10/12 15:00:24 字體:

每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學員通過練習,對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習,對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2022年09月26日到2022年10月02日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習時間:2022-09-28 做題次數(shù):1107 準確率:37.15%

1、某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒,當月贈送客戶0.1噸,已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價,生產(chǎn)成本每噸50000元,成本利潤率為5%,藥酒的消費稅稅率為10%,則該廠當月應(yīng)納消費稅( )元。

A、735.00

B、525.00

C、5833.33

D、583.33

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的,視同銷售征收消費稅,無同類產(chǎn)品銷售價格,則按組成計稅價格計算消費稅。

組成計稅價格=50000×0.1×(1+5%)÷(1-10%)=5833.33(元)

當月藥酒應(yīng)納稅額=5833.33×10%=583.33(元)

【點評】本題考查的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算。

1.視同銷售情形:

用途稅務(wù)處理
自產(chǎn)消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品無須繳納消費稅
自產(chǎn)消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品無須繳納消費稅
自產(chǎn)消費品自用于其他方面:在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面移送使用時繳納消費稅

2.視同銷售計稅的計稅依據(jù):

(1)從量定額:自產(chǎn)自用數(shù)量。

(2)從價定率:

a.納稅人生產(chǎn)同類消費品的售價:一般為平均價,換抵投為最高價

b.無同類價的,為組成計稅價格:組價=(成本+利潤)/(1-消費稅比例稅率)

(3)復(fù)合計稅:

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

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