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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（01.09）
為了看到以后的美麗風(fēng)景，現(xiàn)在付出的一切都是值得的！所以不要退縮，昂首、大步地向前吧，希望稅務(wù)師《稅法一》的每日一練能助你一臂之力！
單選題
（2021年）關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?。
A、受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅
B、納稅人委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅
C、委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本
D、委托方提供原材料的成本是委托方購進材料時支付的全部價款和價外費用
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項A，受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再征收消費稅，但以高于受托方的計稅價格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項D，根據(jù)《消費稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本。【點評】本題考查委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算。
委托加工消費稅計稅規(guī)則
1.受托方是個人（含個體工商戶）的，委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費稅。
2.受托方不是個人的，應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
3.代收消費稅時，應(yīng)按受托方同類售價計算；無同類價的按組價計算代收消費稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款；但消費稅仍由委托方補交。
5.委托方補交稅款時，如收回消費品已經(jīng)銷售的，按銷售額計稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組價計稅。
6.收回的已代繳消費稅的消費品，直接出售的不再計征消費稅。
【提示1】以高于受托方計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【提示2】是否加價出售，應(yīng)注意配比原則，將售價與銷售部分對應(yīng)的計稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，部分情形有抵稅規(guī)則。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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