2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：年金的個(gè)人所得稅政策

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“年金的個(gè)人所得稅政策”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

2020夢想成真-應(yīng)試指南 >>第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 >>第406頁 >>第11題。

【提問內(nèi)容】

這樣對不對？1，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人繳費(fèi)不超4％可扣。2，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不可扣。3，企業(yè)年金職業(yè)年金，個(gè)人繳費(fèi)4％可扣？4，商業(yè)健康保險(xiǎn)，2400每年可扣。5，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅收遞延型可全扣？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人繳費(fèi)不超4％可扣。

回復(fù)：是的。

2，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不可扣。

回復(fù)：是的。

3，企業(yè)年金職業(yè)年金，個(gè)人繳費(fèi)4％可扣？

回復(fù)：是的。

4，商業(yè)健康保險(xiǎn)，2400每年可扣。

回復(fù)：是的。對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月 ）計(jì)算應(yīng)納稅所 得 額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/ 年（200元/ 月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)人員工個(gè)人工資、薪 金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。其中，2400元/ 年 （200元/ 月） 的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

5，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅收遞延型可全扣？

回復(fù)：不是的。

領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入‘工資、薪金所得’項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。

如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！

【繼續(xù)提問】

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人所得稅不能扣除，企業(yè)稅前列支要交工資薪金個(gè)稅是嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)需要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅。

【繼續(xù)提問】

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)】補(bǔ)充一老保險(xiǎn)，單位繳費(fèi)在工資總額4％以內(nèi)的部分，在企業(yè)所得稅前扣除。但是這部分繳費(fèi)，對職工個(gè)人來說要作為工資、薪金所得全額計(jì)征個(gè)人所得稅是嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

您是指補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)吧？

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)就是企業(yè)年金。

1.企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.超過上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

【繼續(xù)提問】

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除嗎？如果可以，標(biāo)準(zhǔn)是？單位為個(gè)人繳費(fèi)部分，個(gè)人所得稅可以扣除嗎？看您上面的回答：個(gè)人繳費(fèi)部分，不能扣除是吧。

但稅二教材的222頁，個(gè)體工商戶的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)單位為從業(yè)人員繳費(fèi)部分和為業(yè)主繳費(fèi)部分是可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除的是嗎？（5％）

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定都是一樣的，不超過工資薪金的5％是可以稅前扣除的

但是補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是沒有個(gè)稅的優(yōu)惠政策的，并入個(gè)人所得，繳納個(gè)稅的

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)僅僅是在計(jì)算個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的時(shí)候，是可以扣除其工資的5％，但是在工資薪金所得的計(jì)算時(shí)是不可以扣除的，而且是要并入工資薪金所得，計(jì)算個(gè)稅的。

【繼續(xù)提問】

能不能把補(bǔ)充保險(xiǎn)單位和個(gè)人的扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅收政策總結(jié)一下，謝謝

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

年金的個(gè)人所得稅政策

注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。