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2020稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：包裝物押金
2020年稅務(wù)師備考中，在前進(jìn)過(guò)程中總有障礙物，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問(wèn)，都可以提出來(lái)，專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！
網(wǎng)校答疑精華：【包裝物押金的會(huì)計(jì)處理】關(guān)于包裝物問(wèn)題
試題內(nèi)容：
【習(xí)題17·多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的有（?。?。
A.企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目
B.企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金，期滿不退時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
C.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
D.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，期滿退回時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
E.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅記入“銷售費(fèi)用”科目
【正確答案】BE
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時(shí)不用納稅。選項(xiàng)C，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅記入“其他應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費(fèi)用”科目。
提問(wèn)內(nèi)容：
老師好，包裝物押金的消費(fèi)稅什么時(shí)候進(jìn)稅金及附加，什么時(shí)候進(jìn)銷售費(fèi)用？
答疑老師回復(fù)：
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
給您總結(jié)一下：
| 具體情形 | 稅法規(guī)定 | 賬務(wù)處理 | 具體情形 |
| 包裝物押金 | 一般商品 | 收取時(shí)，不納消費(fèi)稅和增值稅 逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅 | （1）收取時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 （2）逾期時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 |
| 啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品 | 在收取押金時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅 | （1）收取時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）逾期時(shí) 借：其他應(yīng)付款 稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）到期退還時(shí)： 借：銀行存款 貸：銷售費(fèi)用 |
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