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2020稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華：酒類押金
2020年稅務(wù)師備考中，在前進過程中總有障礙物，正保會計網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！
網(wǎng)校答疑精華：
《財務(wù)與會計》：【其他酒類產(chǎn)品的押金處理】酒類（啤酒黃酒除外）押金 |
提問內(nèi)容：
酒類（啤酒黃酒除外）押金在收取時不論到時是否退回，在收取時就要繳納增值稅與消費稅，可是涉稅實務(wù)的老師說，這類押金產(chǎn)生的增值稅與消費稅，在收取時繳納這兩稅時，會計上是將繳納的增值稅與消費稅計入其他應(yīng)付款而非稅金及附加？不管押金是否退回，這兩稅都是由銷售方承擔(dān)的，那在繳納時沒計入損益類科目不就虛增繳納當(dāng)期利潤了嗎？說是會計上規(guī)定這樣賬務(wù)處理的，在會計課上好象沒提及，老師能幫看下有相關(guān)知識點嗎？ 答疑老師回復(fù)： 親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下： 您可以結(jié)合下面的例題理解： 啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，在收取押金時計征消費稅和增值稅。此時是計入其他應(yīng)付款的。 退還押金，則計入銷售費用，會減少企業(yè)的利潤。 沒收押金，押金是要確認(rèn)收入的，那么消費稅的金額就會計入稅金及附加了，也是會減少利潤的 【例】某企業(yè)2016年2月銷售白酒，另收取包裝物押金1160元，消費稅稅率20％。 收取包裝物押金時： 借：銀行存款1160 貸：其他應(yīng)付款1160 押金的增值稅和消費稅： 借：其他應(yīng)付款360 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【1160÷（1＋16％）×16％】160 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅【1160÷（1＋16％）×20％】200 若按期收回包裝物，則退還押金時會計處理為： 借：其他應(yīng)付款800 銷售費用360 貸：銀行存款1160 若逾期未收回包裝物，則沒收押金時會計處理為： 借：其他應(yīng)付款800 稅金及附加200 貸：其他業(yè)務(wù)收入1000 |
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