2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》簡答題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【單選題】【多選題】 【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》計(jì)算題及答案解析：

1.黃河公司因技術(shù)改造需要2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第一年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動(dòng)資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。

（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值參數(shù)如下表所示：

年份（n）	1	2	3	4	5	6
（P/F，10%，n）	0.9091	0.8264	0.7513	0.6830	0.6209	0.5646
（P/A，10%，n）	0.9091	1.7355	2.4869	3.1699	3.7908	4.3553

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（?。┤f元。

A.10

B.30

C.50

D.20

【正確答案】A

【答案解析】投產(chǎn)后第一年流動(dòng)資金需用額＝投資額＝30－10＝20（萬元），投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金需要額＝50－20＝30（萬元），因此投產(chǎn)后第二年的流動(dòng)資金投資額＝30－20＝10（萬元）。

（2）該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金流量是（　）萬元。

A.170

B.160

C.175

D.165

【正確答案】B

【答案解析】每年的折舊額＝（520－20）/5＝100（萬元），每年的經(jīng)營期現(xiàn)金流量＝（300－300×40%）×（1-25%）＋100×25%＝160（萬元）。

（3）該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金流量是（　）萬元。

A.20

B.40

C.50

D.30

【正確答案】C

【答案解析】終結(jié)期的現(xiàn)金流量＝收回的流動(dòng)資金30＋殘值收入20＝50（萬元）。

（4）投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（?。┤f元。

A.71.36

B.90.96

C.99.22

D.52.34

【正確答案】A

【答案解析】凈現(xiàn)值
＝160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＋50×（P/F，10%，6）－［100＋（420＋20）×（P/F，10%，1）＋10×（P/F，10%，2）］
＝160×3.7908×0.9091＋50×0.5646－［100＋（420＋20）×0.9091＋10×0.8264］
≈71.36（萬元）。

2.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（?。┤f元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

【正確答案】B

【答案解析】長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（萬元）。

（2）2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（?。┤f元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額＝4800－3832.64＝967.36（萬元）。
借：銀行存款　800
　　長期應(yīng)收款　4000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　3832.64
　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　967.36

（3）長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（?。┤f元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額＝（4800－800－967.36）×10％＝303.26（萬元）。
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　303.26
　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　303.26
借：銀行存款　800
　　貸：長期應(yīng)收款　800

（4）長江公司2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（?。┤f元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

【正確答案】B

【答案解析】2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（萬元）。　　

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