2018年稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題及參考答案（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【單選題】 【多選題】 【計(jì)算題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題及答案解析：

1.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油8萬噸，對(duì)外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對(duì)外投資。

（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付2021年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。

已知：原油資源稅稅率6%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.180

B.189

C.270

D.243

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)三次采油資源稅減征30%。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=3000×（1.5-0.5）×6%＋3000×0.5×6%×（1-30%）=243（萬元）

（2）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額（?。┤f元。

A.11739

B.12870

C.12909

D.11700

【正確答案】B

【答案解析】開采原油過程中加熱使用自采原油，不屬于增值稅視同銷售，不繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=3000×（3＋30）×13%=12870（萬元）

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.540

B.5940

C.5958

D.5400

【正確答案】B

【答案解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=3000×（3＋30）×6%=5940（萬元）

（4）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　）萬元。

A.0

B.1.58

C.3.24

D.1.94

【正確答案】C

【答案解析】租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.24（萬元）

（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A.12373.87

B.12372.57

C.12375.81

D.12140.23

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%＋12870－68－1011.19－3.24=12372.57（萬元）

（6）關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。

A.自采原油無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)C，原油從價(jià)計(jì)征資源稅，應(yīng)按照對(duì)外銷售原油的不含稅銷售額和稅率計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。

2.2021年11月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其2016年3月開始建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2020年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。

2021年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。

已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）W項(xiàng)目的清算比例是（?。?。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【正確答案】D

【答案解析】清算比例＝當(dāng)期已銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目可售建筑面積，可出售的總建筑面積，不包括未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施建筑面積。

清算比例=15000.8÷17000×100%=88.24%

（2）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（?。┤f元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）

（3）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額為（?。┤f元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【正確答案】A

【答案解析】開發(fā)費(fèi)用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）

（4）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（　）萬元。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78（萬元）

（5）W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（　）萬元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【正確答案】D

【答案解析】增值額=[50000－50000÷（1+5%）×5%]－26944.78=20674.27（萬元）

增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%

清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.27×40%－26944.78×5%－1000=5922.47（萬元）

（6）關(guān)于W項(xiàng)目清算，下列說法正確的有（?。?。

A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人清算資料后，應(yīng)在一定期限內(nèi)及時(shí)組織清算審核

C.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》

D.對(duì)于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采信鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容

E.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)告知其理由。

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