2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四十九）

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多選題

（2013年）納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（ ）。

A、出售固定資產(chǎn)收入

B、銷售材料收入

C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D、自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E、包裝物出租收入

【正確答案】 BDE

【答案解析】 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和依稅法規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。此題在2018年經(jīng)典題解180頁

單選題

對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（ ）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方反映。此題在2018年經(jīng)典題解186頁

單選題

某科技型中小企業(yè)，2017年8月從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)，則研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

A、-50

B、150

C、-75

D、175

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝100×75％＝75（萬元）。

此題在2018年經(jīng)典題解189頁

單選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)收入稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

此題在2018年經(jīng)典題解198頁

多選題

（2013年）上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）。

A、支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

B、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

C、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

E、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

【正確答案】 AD

【答案解析】 向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼和外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)可以按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)稅；向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不用納稅。

此題在2018年經(jīng)典題解207頁

多選題

對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以稅前直接扣除的有（ ）。

A、增值稅

B、房產(chǎn)稅

C、教育費(fèi)附加

D、消費(fèi)稅

E、契稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可以直接扣除的稅費(fèi)為消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不能在稅前扣除；契稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，不能在稅前直接扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解223頁

單選題

所得稅納稅審核中，企業(yè)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）。

A、用于市場(chǎng)推廣

B、用于股息分配

C、用于對(duì)外捐贈(zèng)

D、自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【正確答案】 D

【答案解析】 改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)），屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入；其他三項(xiàng)都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。此題在2018年經(jīng)典題解225頁  

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