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2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):日后調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/22 13:57:29 字體:

2017稅務(wù)師考試專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)

多選題 

2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保,乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴,至12月31日,法院尚未作出判決,甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決,甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%,甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成,所得稅稅率為25%,以下甲公司正確的處理有( )。

A.2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳,該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理,作出說(shuō)明

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B,稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除,所以2013年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整;選項(xiàng)E,本事項(xiàng)是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

【教師提示】本題需要注意的是,對(duì)于債務(wù)擔(dān)保,稅法上不允許稅前扣除,所以是永久性差異,所以2013年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整,而法院對(duì)于以前的未決訴訟做出判決,屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

下周繼續(xù)對(duì)第十九章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié),腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步,最終順利通過(guò)考試!

注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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