2020年《稅法一》易錯(cuò)題：土地增值稅計(jì)算

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甲公司為增值稅一般納稅人，位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓，取得含稅價(jià)款6000萬元。該辦公樓取得時(shí)的入賬價(jià)值為2500萬元，支付契稅75萬元。截止2019年8月份，共提取折舊200萬元，出售時(shí)經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，評(píng)估價(jià)格為3000萬元，支付評(píng)估費(fèi)2萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。針對(duì)該出售行為，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅為（?。┤f元。 

A、789.08 

B、824.18 

C、790.85 

D、822.83 

【正確答案】D 

【答案解析】轉(zhuǎn)讓存量房，如果是外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，外購(gòu)時(shí)支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，故計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。 

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（萬元） 

可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（萬元） 

可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3000＋62.45＋2＝3064.45（萬元） 

增值額＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（萬元） 

增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 

應(yīng)納土地增值稅＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（萬元） 

【難度】 難 

【點(diǎn)評(píng)】本題考察的是出售非自建住房的土地增值稅計(jì)算，難度較大，想要做對(duì)這道題目，增值稅和扣除項(xiàng)目都要計(jì)算準(zhǔn)確，建議大家在掌握理論的基礎(chǔ)上要多做題目進(jìn)行練習(xí)。

以上2020稅務(wù)師《稅法一》本周每日一練中出錯(cuò)率比較高的題，提供了答案解析，大家注意好好看看，是不是自己也出錯(cuò)了，好好鞏固一下。

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截止2020年5月28日上午9:00，稅務(wù)師考試報(bào)名第20天，總報(bào)名人數(shù)238465人，科次659066科，相比2019年同期人數(shù)增長(zhǎng)42%，科次增長(zhǎng)40.6％，其中報(bào)考《稅法一》137889人、《稅法二》139303人、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》125547人、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》131353人、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》124974人。2020年稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間為2020年5月8日9:00至7月8日24:00，趕緊加入吧！>>2020年稅務(wù)師考試報(bào)名入口

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