2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)速記（8月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《稅法一》科目的快速問答。

　   1.為什么免抵稅額要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)？

　　免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是因?yàn)橐粋€(gè)是應(yīng)退、一個(gè)是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對(duì)應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

　　2.退還增值稅、消費(fèi)稅的，是否會(huì)退還相應(yīng)的城建稅？如何區(qū)分？

　　對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。除此之外退還增值稅、消費(fèi)稅的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，是可以退還的。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收消費(fèi)稅的同時(shí)要代收城建稅么？如何計(jì)算？

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，也要代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。以受托方代收的消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，按照受托方所在地確定適用的城建稅稅率。

　　4.從價(jià)計(jì)稅的情況下，資源稅的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不是一樣的？

　　基本是一致的，但是并不完全一致。例如運(yùn)雜費(fèi)用在計(jì)算增值稅時(shí)是要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅的，但是資源稅中不需要計(jì)算資源稅。

　　運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。“

　　5.煤炭究竟是針對(duì)原煤銷售額計(jì)算納稅，還是針對(duì)洗選煤銷售額計(jì)算納稅？

　　煤炭以原煤的銷售額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人將其開采的原煤加工成洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

　　6.汽車銷售公司進(jìn)口小汽車需要繳納車輛購置稅么？

　　車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的行為，如果汽車銷售公司購進(jìn)的車輛是用于對(duì)外銷售的，則不繳納車輛購置稅。

　　7.消費(fèi)者從4S店買車時(shí)，4S店代收的費(fèi)用要做為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)么？

　　代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：

　?。?）凡使用代收單位（委托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；

　?。?）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。“

　　8.控購費(fèi)是否要作為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)？

　　納稅人支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售方的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　9.進(jìn)口貨物時(shí)，支付的傭金費(fèi)用是否計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格？

　　進(jìn)口貨物時(shí)，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。也就是購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，除此以外支付的其他傭金都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。購貨傭金是指向代表自己利益的代理人支付的傭金。

　　10.進(jìn)口貨物無法準(zhǔn)確確定運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)，如果計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格？

　　無法準(zhǔn)確確定運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用是要進(jìn)行估算：運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸企業(yè)同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率估算；保險(xiǎn)費(fèi)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的 3‰計(jì)算。

     溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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