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稅法一
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為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考,正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記,以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為7月份《稅法一》科目的快速問答。
1、消費稅中哪些項目采用最高售價計算納稅?
納稅人用于以物易物(換取生產(chǎn)資料或消費資料)、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分?
生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售,不論銷售給誰,都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
【提示】消費稅中所謂的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實質(zhì)是指生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。
零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié),不論是誰在銷售,只要是面對最終消費者,都屬于零售環(huán)節(jié)。
這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉,即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費者銷售時,同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié),此時在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費品,按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費稅,在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品,按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。
3、酒類產(chǎn)品的包裝物押金如何計算消費稅?
對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。
啤酒、黃酒包裝物押金不需要計算消費稅,因為啤酒、黃酒從量計征消費稅。
4、納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品是否要繳納消費稅?
納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,而是用于其他方面的,于移送使用時納稅。用于其他方面,是指用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。
5、15類應稅消費品各采用哪種稅率形式?
卷煙和白酒采用定額稅率與比例稅率相結(jié)合(復合計稅)的征收方式。
啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率征收消費稅。
其他的應稅消費品均采用比例稅率征收消費稅。
6、委托加工應稅消費品收回后銷售要繳納消費稅么?
委托方以不高于受托方計稅價格出售的,屬于直接銷售,不再繳納消費稅;
委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。“
7、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙要繳納消費稅么?
從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人銷售卷煙給其他從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人,屬于納稅人之間銷售的卷煙,不屬于卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié),不繳納消費稅。卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位和個人,應繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。
8、消費稅和增值稅在抵扣稅款方面有何區(qū)別?
增值稅采用購進扣稅法,也就是只要購進貨物、勞務或服務用于應稅項目,進項稅可以在購進當期一次性全部抵扣。
消費稅采用領用扣稅法,也就是購進消費品用于連續(xù)生產(chǎn)其他的應稅消費品,可以按照領用量計算準予抵扣的已納消費稅。“
9、金銀首飾和珠寶玉石在納稅環(huán)節(jié)有什么不同?
金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,稅率為5%;而珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅,稅率為10%。
10、超豪華小汽車范圍是什么?在哪個環(huán)節(jié)加征消費稅?
“超豪華小汽車”征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。
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2018年稅務師補報名時間為:7月25日—8月10日 補報名有哪些流程?>>
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