掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
財(cái)務(wù)與會計(jì)
|
為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》的快速問答,以幫助考生們有效利用碎片時間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目的快速問答。
1、有關(guān)印花稅的總結(jié)
融資租賃中,印花稅是計(jì)入租賃資產(chǎn)入賬價值。
非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資,印花稅是計(jì)入長期股權(quán)投資入賬價值。
交易性金融資產(chǎn),印花稅計(jì)入“投資收益”。
持有至到期投資、貸款和可供出售金融資產(chǎn)是計(jì)入初始計(jì)量金額中。
企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功申請專利而繳納的印花稅入成本。
其他情況一般都計(jì)入到稅金及附加。
2、最低租賃付款額的計(jì)算
承租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán),所訂立的購買價款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)的,購買價款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額。
租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)時:最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值;
租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時:最低租賃付款額=各期租金之和+承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)。
3、專門借款和一般借款利息費(fèi)用的計(jì)算公式是什么?
?。?)專門借款
專門借款資本化金額=資本化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用-資本化期間的存款利息收入或投資收益
專門借款費(fèi)用化金額=費(fèi)用化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用-費(fèi)用化期間的存款利息收入或投資收益
(2)一般借款
一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率
其中:所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)
其中:所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=Σ(所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù))
4、預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別是什么?
預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng),都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看,它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù),履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。但預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債還是有很大區(qū)別的,預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù);預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”,或者金額不能可靠計(jì)量的;預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等)來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。
5、單個項(xiàng)目、多個項(xiàng)目的區(qū)分理解。
?。?)如果或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定。“涉及單個項(xiàng)目”指或有事項(xiàng)涉及的項(xiàng)目只有一個,如一項(xiàng)未決訴訟、一項(xiàng)未決仲裁或一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保等,事項(xiàng)只有一個,只是各種結(jié)果的可能性不同,預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生金額確定。
?。?)如果或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。“涉及多個項(xiàng)目”指或有事項(xiàng)涉及的項(xiàng)目不止一個,如產(chǎn)品質(zhì)量保證。在產(chǎn)品質(zhì)量保證中,提出產(chǎn)品保修要求的可能有許多客戶,相應(yīng)地,企業(yè)對這些客戶負(fù)有保修義務(wù)。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
6、可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換時股數(shù)的計(jì)算思路。
對于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)來說,可轉(zhuǎn)換公司債券持有行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票時,應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記“應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”,按其權(quán)益成分的金額,借記“其他權(quán)益工具”科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記“資本公積――股本溢價”,不足轉(zhuǎn)換為一股的部分,還應(yīng)貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
在計(jì)算轉(zhuǎn)換的股數(shù)時,要注意看題目的要求,若題目要求是以債券面值為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換,比如給出條件“每面值10元轉(zhuǎn)換為1股”等類似條件,則計(jì)算時就應(yīng)以所轉(zhuǎn)換債券的總面值除以10再乘以每股面值就可以計(jì)算出股本金額。如果題目條件沒有明確說明,我們計(jì)算股數(shù)時一般以賬面價值為基礎(chǔ)。
7、債務(wù)重組中如果涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,債務(wù)人和債權(quán)人如何處理?
?。?)債務(wù)人:如債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅,則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和該非貨幣性資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額與重組債務(wù)賬面價值的差額;如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅,則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額。
?。?)債權(quán)人:如債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅,則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理;如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅,則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理。
8、正常中斷和非正常中斷的區(qū)別
非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng),或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難,或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故,或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因,導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生中斷,均屬于非正常中斷。
正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序,或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。比如,某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查,檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作,這類中斷是在施工前可以預(yù)見的,而且是工程建造必須經(jīng)過的程序,屬于正常中斷。某些地區(qū)的工程在建造過程中,由于可預(yù)見的不可抗力因素(如雨季或冰凍季節(jié)等原因)導(dǎo)致施工出現(xiàn)停頓,也屬于正常中斷。
9、預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)如何確定?
?、佼?dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍時,則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。
?、谌绻淮嬖谝粋€連續(xù)范圍時,則最佳估計(jì)數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定:
a.如果涉及單個項(xiàng)目,則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)
b.如果涉及多個項(xiàng)目,則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)——即“加權(quán)平均數(shù)”。
10、應(yīng)付債券攤余成本和利息調(diào)整的分?jǐn)傄?guī)律
?。?)分次付息到期還本的債券:
①折價:每期實(shí)際利息費(fèi)用>票面利息→差錯追加本金直至面值,
每期的利息費(fèi)用和攤余成本呈上升趨勢;
?、谝鐑r:每期實(shí)際利息費(fèi)用<票面利息→差錯沖減本金直至面值,
每期的利息費(fèi)用和攤余成本呈下降趨勢。
?。?)到期一次還本付息的債券:每期的利息費(fèi)用和攤余成本呈上升趨勢。
溫馨提醒:
2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時間為:7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程?>>
購課直達(dá)入口>>2018年稅務(wù)師培訓(xùn)課程
購書直達(dá)入口>>2018年稅務(wù)師考試教材
正保會計(jì)網(wǎng)校將持續(xù)為您提供2018稅務(wù)師試題及答案!您也可以關(guān)注官方微信公眾號,第一時間獲得稅務(wù)師考試信息。
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號