2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十六）

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多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢勞務獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列表述正確的有（?。?/p>

A、設計業(yè)務分3次繳納個人所得稅

B、設計業(yè)務和裝潢業(yè)務分別繳納個人所得稅

C、設計業(yè)務可以和裝潢業(yè)務合并納稅

D、設計業(yè)務共繳納個人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得；設計業(yè)務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設計業(yè)務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

此題在2017應試指南253頁。

單選題

A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權，還免費借給軍隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?/p>

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－2000－1500－600）×2＝11800（元）。

此題在2017應試指南290頁。

多選題

消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（?。?。

A、納稅人將自產的白酒換取果酒

B、納稅人將自產的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產的高爾夫球投資某娛樂城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。

此題在2017應試指南189頁。

單選題

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第27行“抵免所得稅額”，不得填報納稅人購置用于（?。┑葘Ｓ迷O備的投資額。

A、節(jié)能節(jié)水

B、環(huán)境保護

C、安全生產

D、創(chuàng)業(yè)投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

此題在2017應試指南248頁。

單選題

一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，應在（?。┛颇亢怂?，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅（金融商品轉讓除外）的業(yè)務，財政部明確規(guī)定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

此題在2017經典題解99頁。

單選題

下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的是（?。?。

A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B、一般納稅人將自產產品用于捐贈

C、一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配

D、一般納稅人的產成品發(fā)生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產成品因自然災害造成的損失不用轉出進項稅。

此題在2017經典題解99頁。

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（?。┛颇窟M行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調整”

C、貸記“以前年度損益調整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關科目，借記“以前年度損益調整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調整”。

此題在2017年經典題解99頁。

溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 補報名有哪些流程？>>

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