2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（十三）

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多選題

下稅專用發(fā)票；支付安裝費600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是（?。?/p>

A、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　3512820.51

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 597179.49

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　4110000

B、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　3600000

             應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　4110000

C、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　   3600000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　 　 4110000

D、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　3498000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 102000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　 　4110000

【正確答案】 C

【答案解析】 未取得專票的進項稅不得抵扣，安裝費沒有取得專票不允許抵扣進項稅，全額計入固定資產(chǎn)成本。

單選題

下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯誤的是（?。?。

A、除特殊規(guī)定外，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開

B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開

C、其他個人銷售不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開

D、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票

【正確答案】 B

【答案解析】 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開。

單選題

下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，不正確的是（　）。

A、收取款項未發(fā)生銷售行為的，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

B、企業(yè)之間購銷商品業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票

C、屬于民族自治地方的企業(yè)，可以在使用中文的同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N文字

D、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為不能匯總開具增值稅專用發(fā)票

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用 發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者 提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

單選題

依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（?。┒惤?、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

【正確答案】 C

【答案解析】 成本、費用和損失可以稅前扣除。

單選題

下列關(guān)于代理建賬建制的基本要求表述不正確的是（?。?。

A、對于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬

B、對于達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶，按定期定額征收的私營企業(yè)要建立復(fù)式賬

C、簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體戶其會計制度和財務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶有很大不同

D、注冊資金為15萬元的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬

【正確答案】 C

【答案解析】 簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體工商戶其會計制度和財務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶相同，只是會計核算科目、核算方法要簡單許多。

【點評】本題考核代理建賬的基本要求，一般在選擇題出現(xiàn)，知識點難度不大，以理解記憶為主。對于達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶，按定期定額征收的私營企業(yè)，各類名為國有、集體實為個體或私營的企業(yè)，個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)要建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶：建立簡易賬。

其中個體戶：復(fù)式賬與簡易賬的劃分標(biāo)準(zhǔn)：

代理建賬建制基本要求	復(fù)式賬（之一）	簡易賬（之一）
注冊資金	20萬元以上	10萬～20萬
提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額	40000元以上	15000～40000元
從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額	60000元以上	30000～60000元
從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額	80000元以上	40000～80000元

注意事項：

（1）建立簡易賬的個體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表、利潤表；

（2）簡易賬簿均采用訂本式；

（3）建立簡易賬簿核算的個體戶，其會計制度和財務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶相同，只是會計核算科目、核算方法要簡單許多。

單選題

下列會計科目不屬于建立復(fù)式賬個體工商戶使用的是（?。?。

A、管理費用

B、稅后列支費用

C、存貨

D、累計折舊

【正確答案】 A

【答案解析】 個體工商戶無管理費用科目，“管理費用”的核算內(nèi)容計入“期間費用”科目。

單選題

下列關(guān)于代為編制會計賬簿的說法中，錯誤的是（　）。

A、總分類賬一般采用訂本賬

B、明細(xì)分類賬一般采用活頁賬　

C、明細(xì)分類賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記

D、稅務(wù)將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對，每個工作日結(jié)束前結(jié)賬

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結(jié)賬。

溫馨提醒：

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