2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十六）

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單選題

某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（?。?/p>

A、企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為612000元

B、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算

C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會(huì)計(jì)上無需確認(rèn)收入

D、如果小轎車用于對(duì)外投資，相應(yīng)的消費(fèi)稅應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

【正確答案】 C

【答案解析】 如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。

單選題

2017年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價(jià)為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（　）。

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　  20.40萬
　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬
　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　22.95萬

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　8.16萬
　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　 　　 8.16萬

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬
　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　22.95萬

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

多選題

2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費(fèi)318000元，替旅游者支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)、餐費(fèi)等共計(jì)212000元，取得普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有（?。?。

A、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12000

             貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000

            貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18000

C、借：主營業(yè)務(wù)成本 212000

             貸：銀行存款 212000

D、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 12000

             貸：銀行存款 212000

E、借：主營業(yè)務(wù)收入 200000

             貸：銀行存款 212000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） －12000

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

單選題

營改增試點(diǎn)一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，應(yīng)該在（?。┛颇亢怂?。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 營改增試點(diǎn)一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，不能抵扣營改增應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額，只能抵扣原增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該在試點(diǎn)開始月初轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，再轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額中。

單選題

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅高檔化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬元，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　）萬元。

A、31.43

B、28.57

C、3.88

D、34.13

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有受托方同類售價(jià)的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格＝（15＋2＋5）÷（1－15%）＝25.88（萬元），乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝25.88×15%＝3.88（萬元）。

單選題

張某應(yīng)邀參加某部話劇演出，一次性獲得表演收入60000元，將其中的10000元通過紅十字捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）元。（不考慮其他稅費(fèi)）

A、9400

B、13200

C、14000

D、12200

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元），個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予全額扣除，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=[60000×（1-20%）-10000]×30%-2000=9400（元）。

單選題

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（?。┠?。

A、10

B、15

C、1

D、5

【正確答案】 A

【答案解析】 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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