稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：銷售階段

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知識(shí)點(diǎn)——銷售階段

1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

（1）一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理：

①委托代銷商品——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

收到代銷單位轉(zhuǎn)來(lái)代銷清單時(shí)；收到全部或部分貨款；發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天——三者中較早一方。

②銷售代銷商品。

2.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫(kù)存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，其商品零售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?jī)?nèi)反映。

“商品進(jìn)銷差價(jià)”包括兩項(xiàng)內(nèi)容：

（1）不含稅的進(jìn)價(jià)與不含稅的售價(jià)之間的差額；

（2）向消費(fèi)者（或購(gòu)買者）收取的增值稅額。

（1）零售企業(yè)銷售商品時(shí)。

首先要按含稅的價(jià)格記賬：

借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含增值稅）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（金額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相同）

　　貸：庫(kù)存商品

（2）計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）月末，按含稅的商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，根據(jù)計(jì)算出來(lái)的已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，調(diào)整商品銷售成本。

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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