2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

單選題

商場2022年12月份將自產(chǎn)的一批方便食品通過公益性組織捐贈給災(zāi)區(qū)，已知該批食品成本價為28萬元，捐贈時的同類售價為31.5萬元（不含稅），已知成本利潤率為10％。則該商場就此項捐贈業(yè)務(wù)稅法上視同銷售應(yīng)確認的收入為（?。┤f元。

A、0 

B、28 

C、30.8 

D、31.5 

單選題

企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（?。?。

A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 

C、將境內(nèi)資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至分支機構(gòu) 

D、將資產(chǎn)用于福利部門使用 

單選題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應(yīng)納稅所得額，下列稅務(wù)處理正確的是（?。?。

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額 

B、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費 

C、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費 

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額 

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)既不是以股權(quán)投資方式也沒有指定專門用途，則下列處理正確的有（?。?/p>

A、企業(yè)應(yīng)按照政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅 

B、如果政府沒有確定接收價值，則應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入 

C、如果企業(yè)采用的公允價值明顯不公允，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對此作出合理調(diào)整 

D、企業(yè)應(yīng)按照公允價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅 

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認的表述中，錯誤的是（?。?。

A、采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 

B、銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理 

C、企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 

D、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應(yīng)視為捐贈，按市場價格確認銷售收入 

多選題

下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（?。?/p>

A、購買上市公司股票6個月后取得股息紅利

B、直接投資于非上市公司取得的股息

C、符合條件的財政性資金

D、財政撥款

【答案】CD
【解析】

選項A，屬于應(yīng)稅收入；選項B，屬于免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、 國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營業(yè)組織的收入。

單選題

下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法不正確的是（?。?。

A、非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅 

B、對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除 

C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入 

D、向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 

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