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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。
單選題
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2020年5月受托加工高檔化妝品一批,委托方提供材料的成本為40000元,該化妝品生產(chǎn)企業(yè)收取的加工費為10000元,代墊輔助材料5000元。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價為90000元,高檔化妝品稅率為15%,該企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為( )元。
A、13500
B、15710
C、8823.53
D、9705.88
多選題
下列應(yīng)稅消費品中,準予扣除已納消費稅的有(?。?。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、白酒廠以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒
D、委托加工收回的柴油連續(xù)生產(chǎn)的不符合免稅條件的生物柴油
【答案】ABD
【解析】選項 C,酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的委托加工環(huán)節(jié)消費稅可扣稅范圍。
多選題
下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品收回后的消費稅處理,說法正確的有(?。?。
A、委托方將委托加工產(chǎn)品收回后,用于銷售的,售價高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格,按規(guī)定申報納稅
B、委托方將委托加工產(chǎn)品收回后,以不高于受托方計稅價格直接銷售的,不再繳納消費稅
C、委托加工的已稅鞭炮焰火收回后用于連續(xù)生產(chǎn)鞭炮焰火,已納稅款按規(guī)定準予抵扣
D、委托加工的已稅煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,已納稅款不準予抵扣
【答案】ABC
【解析】
選項D,委托加工的已稅煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,在計算卷煙消費稅時,準予按照煙絲生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣煙絲已納消費稅。
單選題
下列關(guān)于消費稅稅目——煙的說法,正確的是(?。?。
A、卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié),均采用復合計稅方法計征消費稅
B、卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅后,在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅
C、從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅
D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地,總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,應(yīng)各自向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅
單選題
下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述,不正確的是(?。?。
A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅
B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%,在納稅人銷售金銀首飾時征收
C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
D、金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅
單選題
下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中,錯誤的是( )。
A、每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車
B、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人
C、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費稅
D、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為15%
單選題
消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車,是指每輛零售價格在(?。┤f元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
A、110
B、120
C、130
D、140
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