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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(七)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/10/09 09:52:08 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō),要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人,2022年10月該銀行將其抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)出售,下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的增值稅處理的說(shuō)法中,正確的是(   )。

A、銀行可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,適用5%的征收率計(jì)算繳納增值稅 

B、從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià),應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 

C、從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià),應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書 

D、銀行處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí),可全額向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票 

【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A,銀行處置抵債不動(dòng)產(chǎn),可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B,從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià),應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書;選項(xiàng)D,銀行處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí),抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人,2022年8月該銀行將其抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)出售,取得含稅售價(jià)500萬(wàn)元,該不動(dòng)產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)作價(jià)450萬(wàn)元(含稅),已取得人民法院生效的法律文書,銀行選擇采用差額納稅的方法計(jì)稅,當(dāng)期轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅(  )萬(wàn)元。

A、2.38 

B、4.13 

C、23.81 

D、41.28 

【答案】
B
【解析】
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn),可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(500-450)÷(1+9%)×9%=4.13(萬(wàn)元)。

單選題

下列關(guān)于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵稅額退稅的政策,納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為(    )。

A、零 

B、當(dāng)期期末留抵稅額 

C、2019年3月31日期末留抵稅額 

D、當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 

【答案】
D
【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

單選題

關(guān)于符合條件的小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策,下列說(shuō)法正確的是(?。?。

A、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 

B、增量留抵稅額一律為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 

C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額 

D、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?nbsp;

【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%。選項(xiàng)B,增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C,存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

單選題

某小微企業(yè)系增值稅一般納稅人,2022年5月符合申請(qǐng)退還留抵稅額的條件,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬(wàn)元,按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為(?。┤f(wàn)元。

A、72.00 

B、43.20 

C、48.00 

D、80.00 

【答案】
A
【解析】
該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%=80×90%=72(萬(wàn)元)。

單選題

某批發(fā)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬(wàn)元,2022年7月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅,當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬(wàn)元,那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為( )萬(wàn)元。

A、50 

B、60 

C、10 

D、20 

【答案】
A
【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

多選題

自2023年1月1日至2023年12月31日,下列服務(wù)中,屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策的有( )。

A、餐飲服務(wù)  

B、濕租業(yè)務(wù)  

C、電信服務(wù)  

D、文化服務(wù)  

【答案】
AD
【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日,提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)(生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%,抵減應(yīng)納稅額。自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B,濕租業(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù),不適用加計(jì)抵減的政策;選項(xiàng)C,電信服務(wù)適用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減5%的政策。

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