2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十七）

2019注會(huì)備考來(lái)襲，2019年注會(huì)備考課程也在陸續(xù)開(kāi)通中，小伙伴們?cè)撔袆?dòng)起來(lái)了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1.單選題

　　某企業(yè)2019年1月購(gòu)買一宗40萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)用于建造倉(cāng)庫(kù)，支付土地價(jià)款5000萬(wàn)元，新建倉(cāng)庫(kù)總建筑面積為10萬(wàn)平方米，倉(cāng)庫(kù)總造價(jià)為2500萬(wàn)元，2019年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為(　)萬(wàn)元。

　　A、4500

　　B、5000

　　C、8500

　　D、12500

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=2×10×(5000÷40)=2500(萬(wàn)元)

　　則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500(房?jī)r(jià))+2500(地價(jià))=5000(萬(wàn)元)

2.單選題

　　某公司以4000萬(wàn)元購(gòu)得某一寫(xiě)字樓作為辦公用房使用，該寫(xiě)字樓原值5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊3000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬(wàn)元)。

3.多選題

　　下列各項(xiàng)中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、孤寡老人購(gòu)買自用住房

　　B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購(gòu)置病房用地

　　C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D、某事業(yè)單位購(gòu)買房屋用于科研工作

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，不符合免稅條件;選項(xiàng)C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。

4.多選題

　　下列各項(xiàng)中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限規(guī)定的有(　)。

　　A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日

　　C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)

　　D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

5.單選題

　　下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是(　)。

　　A、個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人

　　B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)

　　C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

　　D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅;選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免納契稅。

6.多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有(　)。

　　A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

　　D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

7.單選題

　　下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說(shuō)法，不正確的是(　)。

　　A、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

　　B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅

　　C、房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

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