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2019注會備考來襲,2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中,小伙伴們該行動起來了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習(xí)工具,掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式,堅(jiān)持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選,供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。
1.單選題
某企業(yè)2019年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫,支付土地價款5000萬元,新建倉庫總建筑面積為10萬平方米,倉庫總造價為2500萬元,2019年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用,則該倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為( )萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】 B
【答案解析】 宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25,宗地容積率低于0.5的,按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500(房價)+2500(地價)=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用,該寫字樓原值5000萬元,累計(jì)折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,該公司應(yīng)繳納契稅為( )萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】 A
【答案解析】 契稅以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項(xiàng)中,享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A、孤寡老人購買自用住房
B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購置病房用地
C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家,老革命家去世后,王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D、某事業(yè)單位購買房屋用于科研工作
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A,不符合免稅條件;選項(xiàng)C,遺囑繼承不免征契稅,法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項(xiàng)中,符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限規(guī)定的有( )。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi),辦理納稅申報
D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),辦理納稅申報
【正確答案】 AD
【答案解析】 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
5.單選題
下列行為中,應(yīng)繳納契稅的是( )。
A、個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人
B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
C、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A,個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外),應(yīng)對受贈人全額征收契稅;選項(xiàng)B,土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價格相等時免征契稅,企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)C,以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。
6.多選題
下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有( )。
A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D、出讓國有土地使用權(quán)的國土局
【正確答案】 ABC
【答案解析】 出讓國有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法,不正確的是( )。
A、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資,對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅
B、以房地產(chǎn)抵債,征收土地增值稅
C、房地產(chǎn)的重新評估的增值,應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】 C
【答案解析】 房地產(chǎn)的重新評估的增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
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