2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十六）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1.單選題

　　某市政府有辦公用房一棟，賬面房產(chǎn)價值4000萬元。2019年1月將其中的1/4對外出租，當年取得租金不含稅收入120萬元。已知該地區(qū)計算房產(chǎn)余值時減除比例為30%，則該市政府當年應(yīng)納房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A、13.94

　　B、39.14

　　C、39.60

　　D、14.40

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 政府機構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×12%=14.40(萬元)

2.多選題

　　下列各項中，暫免征收房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

　　B、文化體育單位出租的公有住房

　　C、企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房

　　D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B、D經(jīng)營租賃需要繳納房產(chǎn)稅。

3.多選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的有(　)。

　　A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

4.多選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅表述正確的有(　)。

　　A、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅

　　C、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅

　　D、房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)的定義，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

5.多選題

　　根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的有(　)。

　　A、購買房屋的個人

　　B、離婚房產(chǎn)分割

　　C、出售房屋的個人

　　D、企業(yè)承受國家出讓的土地使用權(quán)

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因為原來財產(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進行分配，所有權(quán)由雙方共有變成分別所有，不視為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不征收契稅。

6.單選題

　　A有一房屋，價值240萬元;B同樣有一房屋，價值300萬，現(xiàn)由于工作需要，AB將房屋進行交換，交換價格以房屋價值為準。下列對契稅的表述正確的是(　)。

　　A、免稅

　　B、由A繳納

　　C、由B繳納

　　D、由AB雙方各繳納一半

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以房屋進行交換時，交換價格相等的，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由A繳納契稅。

7.單選題

　　小王將其名下的一套住房轉(zhuǎn)讓給李某，5月28日雙方協(xié)商確定轉(zhuǎn)讓價格為100萬元，并交付5000元訂金。6月1日正式簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，辦理相關(guān)手續(xù)。下列表述正確的是(　)。

　　A、5月28日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　B、李某應(yīng)在6月7日前向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

　　C、6月1日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　D、小王應(yīng)在6月11日前向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，也就是6月1日;納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅由承受方繳納。

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