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注會(huì)會(huì)計(jì)單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2×17年末,甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響,采用權(quán)益法核算,其初始投資成本為1 000萬元。截至2×17年12月31日,甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬元,其中,因乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬元,因乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(不屬于非交易性權(quán)益工具投資)本年公允價(jià)值變動(dòng)增加的其他綜合收益,甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬元,其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。 甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資,出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),預(yù)計(jì)2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù),售價(jià)為2 600萬元。2×17年12月31日,甲公司將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)。稅法規(guī)定,居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。?。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元
B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬元
D、確認(rèn)其他綜合收益-20萬元
長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 900(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000(萬元),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,由于甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資,且股東大會(huì)已經(jīng)批準(zhǔn),因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。以前年度的凈利潤(rùn)不影響當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額,所以2×17年遞延所得稅負(fù)債=(300+80)×25%=95(萬元)。
借:所得稅費(fèi)用 (300×25%)75
其他綜合收益 (80×25%)20
貸:遞延所得稅負(fù)債 95
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