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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（八）
時代在進步，學(xué)習(xí)是常態(tài)，每天學(xué)習(xí)一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來練習(xí)吧！
1.多選題
下列關(guān)于增值稅適用稅率的表述，不正確的有（?。?。
A、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、境內(nèi)單位和個人提供的交通運輸服務(wù)，稅率為6%
C、境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、境內(nèi)單位和個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
【答案】BCD
【解析】選項B，提供的交通運輸服務(wù)，稅率為9%；選項C，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。
2.單選題
下列關(guān)于零稅率的表述中，不正確的是（ ）。
A、零稅率不是簡單地等同于免稅
B、零稅率就是指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅
C、我國對大部分出口產(chǎn)品實行零稅率
D、零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款
【答案】B
【解析】零稅率不是簡單地等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。
3.單選題
根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列項目不適用9%稅率的是（?。?。
A、居民用煤炭
B、果品公司批發(fā)水果
C、采礦企業(yè)銷售的礦產(chǎn)品
D、燃氣公司銷售的天然氣
【答案】C
【解析】根據(jù)增值稅的相關(guān)政策，礦產(chǎn)品適用13%的稅率。
4.單選題
下列各項收入中，不繳納增值稅的是（?。?/p>
A、房地產(chǎn)主管部門代收的住宅專項維修資金
B、納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入
D、某企業(yè)租賃舊廠房收入
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
5.多選題
下列屬于增值稅征稅范圍的有（?。?。
A、單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務(wù)
B、有專業(yè)資質(zhì)的建筑公司的建筑圖紙審核業(yè)務(wù)
C、公益廣告業(yè)務(wù)
D、房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
【答案】BD
【解析】選項A，單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅；選項C，單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。
6.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售14年購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6.8萬元，并且應(yīng)購買方要求去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。
A、0.13
B、0.94
C、0.2
D、0.99
【答案】C
【解析】6.8÷（1 3%）×3％=0.2（萬元）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
7.多選題
某技術(shù)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A、購買生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車所發(fā)生的進項稅額（取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）
B、購買商品贈送給貧困地區(qū)所發(fā)生的進項稅額（取得增值稅專用發(fā)票）
C、購買辦公用品所發(fā)生的進項稅額（取得增值稅普通發(fā)票）
D、因管理不善丟失的外購材料所發(fā)生的進項稅額
【答案】CD
【解析】選項C，購買辦公用品取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅；選項D，因管理不善丟失的外購材料發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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