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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧羊姑娘 2019/10/28 09:27:31 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習(xí)題,我們一起來練習(xí)吧!

注會練習(xí)題精選

1.多選題

下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說法不正確的有(?。?。

A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入 

B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入 

C、納稅人以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入 

D、納稅人以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照賬面價值確定收入 

【答案】BD

【解析】企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入。

2.單選題

下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(?。?/p>

A、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 

B、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 

C、在一般性稅務(wù)處理下,債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 

D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額 

【答案】A

【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

3.單選題

下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的是(?。?。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除 

B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額 

C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 

D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金,可以稅前扣除 

【答案】D

【解析】選項A,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除,以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;選項B,財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算手續(xù)費及傭金支出限額;選項C,企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實入賬。

4.多選題

對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在計算征收個人所得稅時,準(zhǔn)予從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費用有(?。?。

A、有價證券的原值 

B、建筑物的建造費用 

C、機器設(shè)備的購進價格及運輸費 

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價外收入 

【答案】ABC

【解析】按稅法規(guī)定,計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時,應(yīng)將與其相關(guān)成本、費用和稅費予以扣除。故本題選項中的A、B、C的內(nèi)容符合稅法的扣除規(guī)定。

5.單選題

外籍個人約翰2018年12月5日來華工作,2019年5月31日回國探親,2019年6月10日回華,2019年11月3結(jié)束在華工作,回國發(fā)展,根據(jù)上述的表述,下列關(guān)于判斷正確的是(?。?/p>

A、約翰2019年屬于我國居民個人 

B、約翰2019年6月份實際境內(nèi)居住天數(shù)為20.5天 

C、約翰2019年6月份實際境內(nèi)工作天數(shù)為21天 

D、約翰2019年僅就從中國境內(nèi)取得的所得,依照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅 

【答案】A

【解析】判斷身份統(tǒng)計在華停留天數(shù)時:入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按1天計算;計算稅款統(tǒng)計工作天數(shù)時,對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。約翰2019年6月份實際境內(nèi)居住天數(shù)和工作天數(shù)分別為21天和20.5天;2019年約翰在華時間超過183天,屬于居民個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,都應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。

6.單選題

企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補貼,應(yīng)按照(?。╉椖空魇諅€人所得稅。

A、工資、薪金所得 

B、勞務(wù)報酬所得 

C、經(jīng)營所得 

D、偶然所得 

【答案】A

【解析】機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

7.單選題

個體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是(?。?。

A、用于家庭的支出 

B、非廣告性質(zhì)的贊助支出 

C、已繳納的增值稅稅款 

D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 

【答案】D

【解析】選項ABC均不得稅前扣除。

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