2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十六）

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1. 多選題

下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（?。?。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額中計征消費稅 

B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含稅價計征消費稅 

C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應計算征收消費稅 

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅 

【答案】

CD

【解析】

選項A注意應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計稅問題；選項B中啤酒從量計征消費稅。

2. 單選題

某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅（　）萬元。

A、48.5 

B、51.5 

C、20 

D、0 

【答案】

B

【解析】

煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，適用的稅率為11%加0.005元/支。應繳納的消費稅＝400×11％ 300×0.025＝51.5（萬元）。

3. 單選題

某進出口公司2019年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50％，實木地板消費稅稅率為5％，該進出口公司應納消費稅（?。┤f元。

A、71.50　 

B、71.05 

C、62.12 

D、62.21 

【答案】

B

【解析】

（1）關稅完稅價格＝150×6＝900（萬元）（2）應納關稅＝900×50％＝450（萬元）（3）應納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

4. 多選題

下列銷售行為征收消費稅的有（　）。

A、首飾店零售鉆石首飾 

B、卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙 

C、某商店零售鞭炮、焰火 

D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為15000元/塊） 

【答案】

AD

【解析】

卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅；鞭炮、焰火在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

5. 多選題

如果委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務，則（?。?。

A、委托方補繳消費稅 

B、受托方補繳消費稅 

C、對受托方處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款 

D、對受托方處以應代收代繳稅款50％以上5倍以下的罰款 

【答案】

AC

【解析】

如果委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務，則委托方補繳消費稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

6. 多選題

企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅的有（　）。

A、商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品 

B、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品 

C、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應納稅消費品 

D、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品 

【答案】

BC

【解析】

選項A，商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品不予免稅也不予退稅；選項D，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品免征消費稅，不予辦理退還消費稅。

7. 多選題

下列有關消費稅涉稅政策的陳述，正確的有（?。?。

A、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 

B、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財政廳、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅 

C、納稅人銷售的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅 

D、進口應稅消費品，向報關地海關申報納稅 

【答案】

ABCD

【解析】

以上選項均是正確的。

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