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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十八)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:呂小沫 2019/04/29 15:19:47 字體:

2019注會(huì)備考來(lái)襲,2019年注會(huì)備考課程也在陸續(xù)開(kāi)通中,小伙伴們?cè)撔袆?dòng)起來(lái)了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習(xí)工具,掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式,堅(jiān)持下來(lái),你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選,供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

練習(xí)題精選

1.多選題

下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說(shuō)法中,表述正確的有( )。

A、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅,不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入 

B、對(duì)房地產(chǎn)的抵押,需要征收土地增值稅 

C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 

D、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資,對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅 

【答案】ACD
【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅,待抵押期滿(mǎn)后,視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅,對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

2.多選題

下列關(guān)于土地增值稅稅率說(shuō)法正確的有(?。?/p>

A、最高稅率為60% 

B、最高稅率為100% 

C、最低稅率為30% 

D、最低稅率為20% 

【答案】AC
【解析】土地增值稅稅率最高為60%,最低為30%。

3.多選題

計(jì)算土地增值稅時(shí),利息費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除的要求有(?。?。

A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?nbsp;

B、能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明 

C、不超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額 

D、地價(jià)款與開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi) 

【答案】ABC
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。

4.多選題

計(jì)算土地增值稅時(shí),下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有(?。?。

A、耕地占用稅 

B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi) 

C、安置動(dòng)遷用房的支出 

D、超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息支出 

【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,不得作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。

5.多選題

下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有(?。?。

A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià) 

B、舊房及建筑物的重置成本價(jià) 

C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款 

【答案】CD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定,出售舊房及建筑物的,應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

6.單選題

2017年甲企業(yè)銷(xiāo)售商品房,取得不含增值稅收入800萬(wàn)元,各項(xiàng)扣除為500萬(wàn)元,則甲企業(yè)適用的土地增值稅稅率及速算扣除系數(shù)為(?。?。

A、30%,0 

B、40%,5% 

C、50%,15% 

D、60%,35% 

【答案】B
【解析】增值額=800-500=300(萬(wàn)元),增值率=300÷500×100%=60%,因此適用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。

7.單選題

根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照(?。?/p>

A、稅務(wù)部門(mén)估定的價(jià)格扣除 

B、稅務(wù)部門(mén)與房地產(chǎn)主管部門(mén)協(xié)商的價(jià)格扣除 

C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估 

D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除 

【答案】C
【解析】對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

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