2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十一）

我們給了生活多少耕耘，生活就會(huì)賞賜我們多少果實(shí)。我們給了生活多少懶惰，生活就會(huì)回敬我們多少苦澀！注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也是一樣！必須要多練，多練，多練。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來(lái)練習(xí)吧！

1.單選題

關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)增值稅政策的相關(guān)表述，不正確的是 （　）。

A、融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)按照金融服務(wù)繳納增值稅 

B、融資租賃服務(wù)可以扣除車輛購(gòu)置稅 

C、融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng) 

D、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，可以開(kāi)具專用發(fā)票 

【答案】 D

【解析】

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2.多選題

下列各項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的有（　）。

A、非出口企業(yè)委托出口的貨物 

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物 

C、出口企業(yè)出口農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 

D、以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物 

【答案】ABCD

【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

3. 多選題

對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法有（?。?。

A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅 

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅 

C、無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅 

D、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅 

【答案】 ABC

【解析】

選項(xiàng)A、C的說(shuō)法未針對(duì)酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分；對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

4. 單選題

2018年6月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有增值稅發(fā)票）。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、30.6 

B、25.5 

C、28.8 

D、30 

【答案】 C

【解析】進(jìn)口關(guān)稅＝150×20%＝30（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（150＋30）×16%＝28.8（萬(wàn)元）

5. 多選題

下列關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理的描述正確的有（　）。

A、一般納稅人（非房企）銷售其2016年8月購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 

B、一般納稅人（非房企）銷售其自建于2015年年底的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)建造成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 

C、一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 

D、一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 

【答案】 CD

【解析】一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

（1）取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （2）自建的不動(dòng)產(chǎn)：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人（非房企）銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

6. 單選題

2018年9月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品均用于生產(chǎn)化妝品，則允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?/p>

A、37899.6 

B、40241.3 

C、43899.6 

D、48272.10 

【答案】C

【解析】 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于加工16%稅率的貨物，可以按買(mǎi)價(jià)的12%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=65830×12% 300000×12%=43899.6（元）

7. 單選題

下列屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的是（　）。

A、將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位 

B、自然人股東將資金無(wú)償借給所投資公司 

C、將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)稅 

D、設(shè)在同一縣（市）的兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送貨物 

【答案】 A

【解析】選項(xiàng)BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形；選項(xiàng)D，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為?！军c(diǎn)評(píng)】增值稅的視同銷售行為屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，具體包括以下幾項(xiàng)：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

⑩財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述10種情況應(yīng)該確定為視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為均要征收增值稅。

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