2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

心靜則尺平，心明則尺準。人生如尺，而且這尺度就在人們的心中。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。正保會計網校為大家提供了一周精選練習題，一起來練習吧！

1.單選題

境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業(yè)務中增值稅由（?。?。

A、海關代為征收

B、該境外單位職員自己繳納

C、購買方代扣代繳

D、境外單位自行向境內稅務機關申報

【答案】 C

【解析】境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

2.單選題

下列不屬于混合銷售行為的是（　）。

A、某農村供銷社銷售化肥并負責運輸

B、某家具廠銷售家具，并提供上門的安裝的服務

C、某建筑公司為某單位蓋房，同時提供自產料件

D、電信單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務

【答案】 C

【解析】選項A、B、D屬于混合銷售；選項C屬于兼營合行為。

3.單選題

按照現行規(guī)定，下列各項中必須登記為小規(guī)模納稅人的是（?。?

A、年應稅銷售額為600萬元的從事貨物生產的納稅人

B、某從事貨物批發(fā)的個體工商戶年納稅申報銷售額為380萬元，納稅評估調整銷售額為200萬元

C、年不含稅銷售額為500萬元且會計核算制度不健全的納稅人

D、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

【答案】 C

【解析】 增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，且會計核算制度不健全，必須登記為小規(guī)模納稅人。

4.單選題

某珠寶商店為增值稅一般納稅人，為吸引顧客，與2018年7月開展以舊換新活動，其中銷售玉石首飾，收取的舊玉石作價共計80萬元，實際收取價款共計100萬元；其中銷售的金銀首飾，實際收取含稅價款68萬元，其舊首飾作價30萬元，該商店以舊換新業(yè)務合計應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、34.21

B、38.34

C、23.17

D、27.31

【答案】 A

【解析】應納增值稅=（80 100）÷1.16×16% 68÷1.16×16%=34.21（萬元）

5.單選題

下列關于增值稅出口“免、抵、退”稅說法不正確的是（　）。

A、免稅是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，在出口時免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅

B、抵稅是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額

C、退稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅

D、出口退稅并不是退還進項稅，而是退還的銷項稅

【答案】 D

【解析】出口退稅并不是退還銷項稅額，而是退還進項稅額，因此選項D錯誤。

6.多選題

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（?。?。

A、倉儲服務

B、裝卸搬運服務

C、收派服務

D、公共交通運輸服務

【答案】 ABCD

【解析】 以上選項均正確。

7. 單選題

按現行增值稅有關規(guī)定，下列關于增值稅計稅依據的表述，正確的是（?。?。

A、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據

B、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據

C、還本銷售方式，以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據

D、以物易物銷售方式，以購銷金額的差額作為計稅依據

【答案】 B

【解析】選項A，以舊換新方式銷售彩電，應以新彩電的市場售價作為計稅依據；選項C，還本銷售方式，以產品售價作為計稅依據，不得扣除還本支出；選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

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