2019年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1多選題

下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（　）。

A、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B、進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C、以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D、委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項都是正確的。

2單選題

甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（?。┤f元。

A、45.13

B、41.86

C、40.99

D、44.29

【正確答案】B

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[300+85÷（1+16%）]×11%+0.005×200×（6000+2000）÷10000=41.86（萬元）

3多選題

某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有（?。?/p>

A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

【正確答案】CD

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。

4單選題

按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，征收增值稅的稅率或征收率為（?。?/p>

A、3%

B、3%減半

C、16%

D、4%

【正確答案】C

【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照16%稅率征收增值稅。

5多選題

下列消費品中既征收增值稅又征收消費稅的有（?。?。

A、從國外進口摩托車

B、輪胎廠銷售自產(chǎn)手扶拖拉機專用輪胎

C、葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的紅葡萄酒

D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，輪胎不征收消費稅；選項D，白酒應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，只繳納增值稅。

6單選題

某外貿(mào)公司2019年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費稅為（?。┤f元。

A、4.7

B、3.2

C、4.5

D、5.6

【正確答案】C

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=30×15%=4.5（萬元）。

7單選題

某汽車廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（?。┤f元。

A、1.8

B、2.32

C、14.35

D、7.72　

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=185÷（1+16%）×9%=14.35（萬元）。

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