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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
下列關(guān)于加計抵減政策的表述，錯誤的是（ ）。
A、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額
B、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額
C、加計抵減政策的“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額
D、加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減
【答案】
C【解析】
加計抵減政策的“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。單選題
甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策，2023年2月進項稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進項稅額為25萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額為5萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品中，10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額（ ）萬元。
A、2.95
B、3.00
C、4.43
D、4.50
【答案】
A【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。 甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額＝（25＋5×90%）×10%＝2.95（萬元）
單選題
（2022年）下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（?。?。
A、指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額
B、指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額
C、指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額
D、指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額
【答案】
B【解析】
一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。單選題
（2022年）下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（ ）。
A、外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物
B、小規(guī)模納稅人出口
C、航空食品
D、銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品
【答案】
D【解析】
出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。多選題
下列關(guān)于制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的有（?。?/p>
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60％
B、進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重
C、納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額
D、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額可以用于退還留抵稅額
【答案】
AD【解析】
選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％；選項D，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。單選題
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策中的“增量留抵退稅”，是指與某一時間相比新增加的期末留抵稅額。該時間為（ ）。
A、2019年3月31日
B、2019年6月1日
C、2021年4月1日
D、2021年6月1日
【答案】
A【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增值稅期末留抵退稅政策中所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。多選題
關(guān)于符合條件的小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（?。?。
A、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅
B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額
C、納稅人可以選擇向主管稅務機關(guān)申請留抵退稅，不可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額
【答案】
ABD【解析】
選項C，納稅人可以選擇向主管稅務機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。相關(guān)推薦：
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