2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十四）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

單選題

下列情形中，重大稅收違法失信主體不予提前停止公布失信信息的是（ ）。

A、失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關(guān)依法受償?shù)?/p>

B、按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿6個月的

C、在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的

D、被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的

【答案】D
【解析】失信主體有下列情形之一的 ,不予提前停止公布： （1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的。

（2）5年內(nèi)被確定為失信主體2次以上的。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體信息公布管理。再來熟悉一下提前停止情形。
失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?br/>（1）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；
（2）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關(guān)依法受償?shù)模?br/>（3）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。

單選題

下列有關(guān)重大稅收違法失信主體信息公布管理說法正確的是（ ）。

A、失信主體信息自公布之日起滿5年的，稅務機關(guān)在3日內(nèi)停止信息公布

B、稅務機關(guān)應在失信主體確定文書送達后的次月10日內(nèi)，向社會公布規(guī)定的相關(guān)信息

C、5年內(nèi)被確定為失信主體2次以上的，該失信主體不予提前停止公布

D、國家稅務總局歸集各地稅務機關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“國家稅務總局”網(wǎng)站進行公開

【答案】C
【解析】選項A，失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布；選項B，稅務機關(guān)應在失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi)，向社會公布規(guī)定的相關(guān)信息；選項D，國家稅務總局歸集各地稅務機關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進行公開。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體信息公布管理。除了掌握上述關(guān)于期限的問題，再熟悉一下提前停止公布失信信息的相關(guān)內(nèi)容。

（一）提前停止情形

失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>

1.按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；

2.失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關(guān)依法受償?shù)模?/p>

3.在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。

（二）失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：

1.被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的；

2.五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。

單選題

（2021年）某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（　）。

A、1000元  

B、8000元  

C、15000元  

D、100000元 

多選題

（2021年）下列關(guān)于申請延期繳納稅款的說法中，符合規(guī)定的有（　）。

A、延期期限最長不得超過三個月  

B、延期須申請經(jīng)縣級稅務局批準  

C、批準期限內(nèi)免予加收滯納金  

D、應當在規(guī)定期限內(nèi)提出書面形式申請 

單選題

下列關(guān)于納稅擔保的說法正確的是（?。?/p>

A、納稅擔保的范圍是稅款和滯納金

B、納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關(guān)提供擔保的，也需要提供新的擔保

C、納稅擔保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

D、用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值可以低于應當繳納的稅款、滯納金和相關(guān)費用

【答案】C
【解析】選項A，納稅擔保的范圍是稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用；選項B，納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關(guān)提供擔保的，不再需要提供新的擔保；選項D，用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)費用。

【點評】本題考查納稅擔保。

多選題

下列各項中，屬于納稅擔保范圍的有（?。?。

A、稅款 

B、滯納金 

C、實現(xiàn)稅款、滯納金的費用 

D、罰款 

多選題

下列稅務文書中，不適用電子形式送達的有（?。?。

A、稅務處理決定書

B、稅務保全措施決定書

C、稅務行政許可受理通知

D、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）

【答案】ABD
【解析】稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用稅務文書電子送達規(guī)定。

【點評】本題考查稅務文書電子送達規(guī)定。熟悉一下其他關(guān)于電子送達的規(guī)定內(nèi)容。

（1）經(jīng)受送達人同意，稅務機關(guān)可以采用電子送達方式送達稅務文書；電子送達與其他送達方式具有同等法律效力；
（2）受送達人同意采用電子送達的，簽訂《稅務文書電子送達確認書》；
（3）稅務機關(guān)采用電子送達方式送達稅務文書的，以電子版式稅務文書到達特定系統(tǒng)受送達人端的日期為送達日期，特定系統(tǒng)自動記錄送達情況；
（4）稅務機關(guān)向受送達人送達電子版式稅務文書后，通過電話、短信等方式發(fā)送提醒信息。提醒服務不影響電子文書送達的效力。

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