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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：稅務(wù)處理（2023.01.25）
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單選題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額，下列稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額
B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費(fèi)
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)
D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股。
納稅人 | 轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè) |
所得額 | 計(jì)算所得：轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi) |
核定所得：轉(zhuǎn)讓收入×（1－15％） | |
核定所得適用于未提供原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算原值的情況 | |
特殊規(guī)定 | 1.個(gè)人出資由企業(yè)代持的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。 2.依法院判決、裁定等原因，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 3.解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的企業(yè)以全部收入計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅收入計(jì)稅，如協(xié)議轉(zhuǎn)讓但未辦理變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，應(yīng)按上述方法計(jì)稅，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（01.25）
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