注冊會計師《稅法》每日一練：主體文檔（2022.10.23）

來源: 正保會計網校編輯： 2022/10/23 09:13:28　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2023年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

根據(jù)稅法規(guī)定，符合規(guī)定條件的企業(yè)，應當準備主體文檔。下列屬于規(guī)定條件的是（?。?/p>

A、企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易

B、年度關聯(lián)交易總金額為8億元

C、企業(yè)發(fā)生跨境關聯(lián)交易，合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團未準備主體文檔

D、年度關聯(lián)交易總金額為12億元

查看答案解析

【答案】

【解析】

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
選項A，企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【點評】本題考查主體文檔。注意和應準備本地文檔情形進行區(qū)分。

（一）應準備本地文檔情形
年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
2.金融資產轉讓金額超過1億元；
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（二）企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（三）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

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