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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：張張 2023/02/20 09:52:23　字體：大 小

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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

單選題

（2012年）下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)  

B、控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估  

C、控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度  

D、控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍  

【答案】
A
【解析】
控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

多選題

（2013年）在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（?。?/p>

A、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)  

B、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告  

C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告  

D、員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策  

【答案】
ABCD
【解析】
在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：（1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（選項(xiàng)A）；（2）同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；（4）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策（選項(xiàng)D）；（5）被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。此外，外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告（選項(xiàng)BC）。

多選題

（2013年）下列各種控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（?。?/p>

A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目  

B、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限  

C、財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因  

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性  

【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制。

多選題

（2014年）下列各項(xiàng)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的錯(cuò)報(bào)有（?。?。

A、被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬  

B、信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)  

C、被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍  

D、被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量  

【答案】
BC
【解析】
選項(xiàng)A，僅影響披露的完整性，并不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響；選項(xiàng)D，僅影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/div>

多選題

（2014年）下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（　）。

A、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金  

B、采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)  

C、會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表  

D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性  

【答案】
AB
【解析】
選項(xiàng)CD均屬于檢查性控制。

單選題

（2014年）下列關(guān)于與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的表述中，正確的是（?。?。

A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)  

B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)  

C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)  

D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)  

【答案】
B
【解析】
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第十五條：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。”故選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。如果與經(jīng)營(yíng)效率及效果和合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，但這些控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無直接關(guān)系，如預(yù)算控制等，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

單選題

（2021年）下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 

B、了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化 

C、了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào) 

D、了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程 

【答案】
B
【解析】
了解被審計(jì)單位“投資活動(dòng)”有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。

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