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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：銷售退回（2022.04.28）
因?yàn)閳?jiān)持，才會(huì)有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考人，我們也想為自己爭(zhēng)取一個(gè)完美的結(jié)局。為此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目每日一練，請(qǐng)大家一起來(lái)練習(xí)！
單選題
A股份有限公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月10日對(duì)外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×20年凈損益的金額是（?。?/p>
A、20萬(wàn)元
B、37萬(wàn)元
C、－15萬(wàn)元
D、27.75萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
銷售退回導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少，相應(yīng)的所得稅費(fèi)用也會(huì)減少。本項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響＝－（100－80－20×25%）＝－15（萬(wàn)元），或－（100－80）×75%＝－15（萬(wàn)元）。
本題的相關(guān)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13
貸：應(yīng)收賬款 113
借：庫(kù)存商品 80
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （20×25%）5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
借：盈余公積 （15×10%）1.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.5
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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