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2023年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:日后事項(xiàng)的所得稅的會(huì)計(jì)處理(四十四)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/08/21 10:28:00 字體:

為了讓大家對(duì)注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)更加熟悉,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選出《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?快來看看吧~有則改之,無則加勉!

2022注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析

A公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,2×21年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2×22年4月30日,2×21年所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成。A公司2×21年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下:A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬元于2×21年9月到期。該借款系丙公司于2×19年9月從銀行借入的,A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為118萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù),債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟,要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息,并支付罰息5萬元。至12月31日,法院尚未做出判決,A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)???0萬元。2×22年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。 不考慮其他因素,下列A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是(?。?br style="white-space: normal; color: rgb(51, 51, 51); font-family: "microsoft yahei", 微軟雅黑, arial, simsun, sans-serif; background-color: rgb(255, 255, 255);"/>

A、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

B、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C、2×22年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬元

D、2×22年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A,由于題目說明“A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。至12月31日,法院尚未作出判決,A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)???0萬元?!彼訟公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元;選項(xiàng)BD,因?yàn)閾?dān)保支出稅前不能扣除,預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C,判決需要支付的款項(xiàng)為55萬元,之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為50萬元。由于該判決時(shí)間是7月20日,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所以,多出來的5萬元的差額,不需要確認(rèn)以前年度損益調(diào)整,應(yīng)直接確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5萬元。會(huì)計(jì)處理如下:
2×21年12月31日的會(huì)計(jì)處理是:
借:營(yíng)業(yè)外支出 50
  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50
2×22年7月20日判決支付時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出 5
  貸:其他應(yīng)付款 5
后續(xù)實(shí)際賠付時(shí):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 50
  其他應(yīng)付款 5
  貸:銀行存款 55
【點(diǎn)評(píng)】本題考查日后事項(xiàng)的所得稅的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),其有關(guān)的所得稅的處理如下:

項(xiàng)目

是否調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅

是否調(diào)整報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)

假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,且企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付。將“預(yù)計(jì)負(fù)債”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

應(yīng)調(diào)減

將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回

假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,且企業(yè)不服從判決,決定上訴。不能確認(rèn)“其他應(yīng)付款”

不調(diào)整

應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

假定相關(guān)支出實(shí)際支付時(shí)稅法也不允許稅前扣除,比如涉及對(duì)外擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債

不調(diào)整

不調(diào)整

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