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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：會計(jì)處理（2022.04.04）
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多選題
甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1 200萬元（含稅），因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×22年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為920萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。
A、確認(rèn)債務(wù)重組損失40萬元
B、確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬元
C、確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元
D、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝920－（1 200－240）＝－40（萬元）；甲公司確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值＝920－120－800×13%＝696（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；
甲公司會計(jì)處理：
借：應(yīng)收票據(jù) 120
庫存商品 （920－120－104）696
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（800×13%）104
壞賬準(zhǔn)備 240
投資收益 40
貸：應(yīng)收賬款 1 200
乙公司的會計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款 1 200
貸：庫存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（800×13%）104
應(yīng)收票據(jù) 120
其他收益 476
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