“十二五”期間注冊會計師行業(yè)工作回顧之七：新業(yè)務拓展

工作回顧一：注冊會計師考試	工作回顧二：注冊管理	工作回顧三：人才培養(yǎng)
工作回顧四：準則建設	工作回顧五：行業(yè)監(jiān)管	工作回顧六：行業(yè)做強做大
工作回顧七：新業(yè)務拓展	工作回顧八：行業(yè)信息化	工作回顧九：行業(yè)黨建
工作回顧十：行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作	工作回顧十一：注協(xié)建設

“十二五”期間注冊會計師行業(yè)工作回顧之七：新業(yè)務拓展

豐富供給 優(yōu)化結構 集聚發(fā)展 全面推進行業(yè)新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施

拓展行業(yè)服務領域、提升行業(yè)服務效能、服務經(jīng)濟社會轉型升級是實現(xiàn)行業(yè)在“十二五”期間跨越式發(fā)展的突破口。2010年11月，中注協(xié)“五代會”提出實施行業(yè)新業(yè)務拓展戰(zhàn)略，在2011年制發(fā)的行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃中，明確了新業(yè)務拓展戰(zhàn)略的目標、任務與措施，行業(yè)全面啟動新業(yè)務拓展戰(zhàn)略。

五年來，行業(yè)持續(xù)拓展新型審計鑒證服務，大力開發(fā)非審計業(yè)務新領域，搭建行業(yè)創(chuàng)新平臺，集聚專業(yè)服務力量，不斷提高服務供給能力和服務水平，在服務經(jīng)濟社會轉型升級中實現(xiàn)自身業(yè)務的轉型和跨越發(fā)展。2015年度，全行業(yè)業(yè)務收入達到680多億元；其中，非審計業(yè)務收入209億元，五年間年均增長28.35%。全行業(yè)非審計業(yè)務收入占行業(yè)總收入的比重由2010年度的16%提高到2015年度的30%，行業(yè)業(yè)務結構、收入結構、人才結構等更加趨于科學合理。

同時，一批執(zhí)業(yè)質量優(yōu)、服務領域廣、社會信譽好的會計師事務所脫穎而出，注冊會計師的專業(yè)知識領域顯著擴展，服務效能快速釋放，注冊會計師行業(yè)與各行各業(yè)的關聯(lián)度明顯提升，公眾和市場對注冊會計師專業(yè)服務價值、服務能力、服務內容和服務種類的認知明顯提高。

一、順應國家戰(zhàn)略要求，營造新業(yè)務拓展的良好政策環(huán)境

在新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施前的2009年，我國注冊會計師行業(yè)業(yè)務收入為317億元，其中審計業(yè)務收入占84.36%，非審計業(yè)務收入僅占15.64%，相對于發(fā)達國家審計業(yè)務與非審計業(yè)務5：5的比例結構有很大的差距，反映了我國注冊會計師行業(yè)的服務品種過度單一，同時也反映出行業(yè)的創(chuàng)新能力和供給能力存在不足。為此，行業(yè)將拓展新業(yè)務領域，提升非審計業(yè)務收入比重作為推動行業(yè)跨越發(fā)展的“瓶頸”加以突破，作為行業(yè)“十二五”期間的重大任務加以規(guī)劃和落實，在明確“創(chuàng)機制、建制度、搭平臺、強保障、廣推介”總體工作思路的同時，提出要在鞏固傳統(tǒng)領域審計業(yè)務、大幅提升非審計業(yè)務比重的基礎上，實現(xiàn)行業(yè)業(yè)務收入年均增長15%，其中審計業(yè)務收入年均增長10%、非審計業(yè)務收入年均增長保持在25%左右的目標，力爭到2020年審計業(yè)務與非審計業(yè)務收入比例達到5：5。

新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施以來，注冊會計師行業(yè)圍繞貫徹國家“十二五”規(guī)劃和國辦56號文件，順應我國經(jīng)濟增長方式轉變和經(jīng)濟結構調整所提供的有利政策環(huán)境，從新業(yè)務拓展的政策規(guī)范、實施指引等方面制定或推動制定政策制度性文件36個。《關于貫徹落實國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的實施意見》、《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》等，明確實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略；《中國注冊會計師行業(yè)新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施意見》明確了新業(yè)務拓展的總體工作思路、工作目標、重點任務、保障措施；根據(jù)實施意見的部署和要求，隨后制發(fā)了《各地注協(xié)認領新業(yè)務領域拓展重點推動項目表》、《中國注冊會計師行業(yè)會計服務示范基地建設工作方案》、《會計服務示范基地管理暫行辦法》、《注冊會計師業(yè)務指導目錄》、《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》等，對“一特三高”業(yè)務、示范基地建設等規(guī)定了促進措施和扶持政策，增強地方協(xié)會、事務所拓展新業(yè)務的自主意識和驅動力量，構筑起新業(yè)務拓展的制度框架，營造行業(yè)拓展新業(yè)務的良好政策環(huán)境。

“十二五”期間，黨中央、國務院致力于深化改革、擴大開放，就鼓勵創(chuàng)新、促進企業(yè)轉型升級，推進供給側改革、促進經(jīng)濟結構優(yōu)化，推動行政改革、促進社會管理創(chuàng)新等先后出臺《國務院關于加快發(fā)展生產(chǎn)性服務業(yè)促進產(chǎn)業(yè)結構調整升級的指導意見》、《國務院關于加快科技服務業(yè)發(fā)展的若干意見》、《國務院關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》《國務院關于積極發(fā)揮新消費引領作用、加快培育形成新供給新動力的指導意見》、《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見》等，強調要大力發(fā)展商務服務業(yè)，發(fā)展有利于科技創(chuàng)新發(fā)展的財務審計、管理咨詢等第三方服務，加大政府對上述服務的采購力度，為行業(yè)創(chuàng)造了巨大的服務需求，搭建了更高的創(chuàng)新平臺，釋放了廣闊的發(fā)展空間。注冊會計師行業(yè)緊緊抓住國家政策調整所創(chuàng)造的新機遇、新需求、新空間，發(fā)布《會計師事務所財政支出績效評價業(yè)務指引》等7個審計實務指引，針對現(xiàn)實中提出的新需求加強技術標準建設，提升事務所承接能力和服務能力，同時總結梳理市場新需求，對《注冊會計師業(yè)務指導目錄》進行了3次更新，為事務所提供業(yè)務拓展的方向指引。各地方注協(xié)也在“十二五”期間積極促進和協(xié)調當?shù)卣块T出臺鼓勵第三方外包服務政策措施等支持行業(yè)拓展服務范圍和業(yè)務領域。這些政策扶持措施為新業(yè)務拓展創(chuàng)造了有利條件，有力鼓舞注冊會計師投身新業(yè)務領域，推進新業(yè)務快速開展。

二、強化服務保障和技術支持，助推新業(yè)務拓展

五年來，圍繞新業(yè)務拓展對注冊會計師專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術規(guī)范的要求，出臺一系列新業(yè)務實施指導性文件，加大新業(yè)務人才培養(yǎng)力度，同時加強對新業(yè)務的宣傳推廣，在專業(yè)服務的供需雙方之間搭建起溝通橋梁，讓行業(yè)更深入地走向公眾，也讓公眾更多地了解行業(yè)。

一是制定新型審計鑒證業(yè)務指引，規(guī)范新型業(yè)務。先后制定了《醫(yī)院財務報表審計指引》、《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》、《基金會財務報表審計指引》、《外商投資企業(yè)對方權益確認審核指導意見》、《高等院校財務報表審計指引》、《商業(yè)銀行審計指引》、《會計師事務所財政支出績效評價業(yè)務指引》等技術指導文件。

二是培訓新業(yè)務操作技術，提升新型業(yè)務拓展和勝任能力。中注協(xié)和各地注協(xié)積極加強新業(yè)務指南和新業(yè)務拓展種類的培訓。中注協(xié)共開辦新業(yè)務相關培訓班175期，培訓人員56881人，各地注協(xié)相應開展了覆蓋面更廣的培訓，許多地方還嘗試進行新業(yè)務培訓課程招標，鼓勵有新業(yè)務創(chuàng)新實踐的事務所開發(fā)課程，增進培訓實效，為新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施提供人才保障。

三是注重宣傳推介，搭建專業(yè)服務供需橋梁。建立新業(yè)務網(wǎng)頁，發(fā)布新業(yè)務拓展的動態(tài)進展、媒體報道、政策文件等，累計發(fā)布1000多條，刊載理論研究文稿80余篇、實務經(jīng)驗文稿50余篇，還聯(lián)合各會計服務示范基地建立網(wǎng)頁，動態(tài)反映各示范基地建設情況和日常服務內容。2012年至2014年連續(xù)舉辦三屆“京交會”會計服務板塊活動，舉辦了以新業(yè)務拓展為主題的第四屆注冊會計師論壇，與江蘇省財政廳、揚州市政府聯(lián)合舉辦了“發(fā)展專業(yè)服務業(yè)、推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”專業(yè)論壇等，重點研討行業(yè)所面臨的新機遇、新發(fā)展、新領域。編發(fā)《新業(yè)務拓展戰(zhàn)略：政策、理論與實踐》、《注冊會計師行業(yè)新業(yè)務拓展戰(zhàn)略實施的背景、做法、成效及思路》等書刊，介紹新業(yè)務拓展實踐中出現(xiàn)的新經(jīng)驗、新做法、新案例。組織“拓展注冊會計師行業(yè)新業(yè)務、服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉變”有獎征文活動。組織開展了“十大類崗位能手大賽”，將征文和競賽活動向行業(yè)和公眾作公開宣傳，營造行業(yè)拓展新業(yè)務的良好氣氛，以先進榜樣引導行業(yè)新業(yè)務拓展。

三、創(chuàng)建會計服務示范基地，搭建新業(yè)務拓展示范平臺

會計服務示范基地是為全面實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略采取的一項重要措施，旨在發(fā)揮培育新業(yè)務項目、推介高端會計服務、對接服務與需求、展示成功經(jīng)驗和服務能力這“五大平臺作用”。五年來，中注協(xié)、地方注協(xié)與有關政府（部門）合作，先后在北京金融街、天津濱海新區(qū)、上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園、武漢光谷、江蘇揚州等重要經(jīng)濟區(qū)域和重點產(chǎn)業(yè)園區(qū)，創(chuàng)建了14個會計服務示范基地和3個會計服務試點項目，促進實現(xiàn)會計專業(yè)服務與國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展布局、產(chǎn)業(yè)結構調整、企業(yè)轉型升級、政府職能轉變等區(qū)域戰(zhàn)略、改革發(fā)展戰(zhàn)略、管理創(chuàng)新戰(zhàn)略的對接。

示范基地合作各方在新業(yè)務的培育、對接、推廣和示范方面開展了大量有效工作。一是健全基地領導機構和工作機制，協(xié)調當?shù)卣柏斦?、金融等職能部門支持基地發(fā)展，已出臺資金扶持、稅收優(yōu)惠、購（租）房優(yōu)惠、人才獎勵等政策措施100余項，累計兌現(xiàn)扶持資金2億多元。二是完善基地管理制度，制定技術標準指南并提供相應的業(yè)務指導，促進入駐事務所誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，提升服務能力和服務價值。三是定期召開全國示范基地聯(lián)席會議，總結建設經(jīng)驗，交流業(yè)務拓展情況，表彰業(yè)績突出的基地。四是建立網(wǎng)絡服務平臺，對接供給與需求，舉辦各類推介、洽談、論壇、培訓等，各基地已舉辦活動30余場次，培訓班150余期。示范基地有效匯集起行業(yè)內外力量和資源，成為注冊會計師行業(yè)創(chuàng)新服務以及同其他專業(yè)服務業(yè)集聚發(fā)展的“試驗田”。

五年來，示范基地建設取得了積極成效。一是拓展了一批新業(yè)務，推動了事務所服務創(chuàng)新，累計推出近200項新型業(yè)務。二是發(fā)展了一批各具特色的中小事務所。三是助推當?shù)馗纳仆顿Y軟環(huán)境，有效促進了當?shù)禺a(chǎn)業(yè)轉型和經(jīng)濟發(fā)展。四是豐富了行業(yè)發(fā)展內涵，提升了行業(yè)聲譽和形象。

四、探索創(chuàng)新，突出重點，全方位拓展新業(yè)務領域

會計師事務所和廣大注冊會計師充分發(fā)揮主體能動性，自覺把握新業(yè)務拓展的政策機遇和市場機會，面向市場，把握重點，提高能力，業(yè)務領域覆蓋面持續(xù)擴大，推出了一大批創(chuàng)新服務品種和服務業(yè)態(tài)。

一是持續(xù)拓展新型審計鑒證服務。鞏固和深化傳統(tǒng)領域的審計、資本驗證、涉稅服務，拓展了醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會、慈善組織等非營利組織的財務報表審計，積極開展商業(yè)銀行金融審計和農村財務公開鑒證服務；開展“走出去企業(yè)”和“企業(yè)走出去”延伸審計服務，11家事務所獲準為在中國香港地區(qū)上市的內地企業(yè)H股提供審計服務；開發(fā)了信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計服務。

二是大力開發(fā)非審計服務。發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)資本運營全程服務的優(yōu)勢，積極拓展企事業(yè)單位內部控制、ERP管理系統(tǒng)流程設計、稅務籌劃、戰(zhàn)略管理、并購重組、工程咨詢等咨詢服務；中小事務所以市場需求為導向，開發(fā)中小企業(yè)公司秘書、代理公司注冊、代理記賬、市場調查、人力資源咨詢等咨詢業(yè)務領域。

三是重點開拓產(chǎn)業(yè)結構調整專業(yè)服務。拓展高新科技、金融、保險、文化影視、設計、旅游等行業(yè)的專業(yè)服務；開發(fā)對產(chǎn)業(yè)轉型的專業(yè)支持服務，以及對研發(fā)、品牌培育、技術服務、供應鏈管理、專門化分工等創(chuàng)新措施的專業(yè)服務；積極參與“三農”投資績效評估服務，開發(fā)和承接支持農業(yè)農村發(fā)展的服務項目。

四是著力探索政府購買服務和社會管理創(chuàng)新等新型業(yè)務。開發(fā)承接企業(yè)社會責任報告、財政支出和投資績效評價、市場調查、體制改革等社會管理領域的鑒證業(yè)務；拓展政府購買服務和教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會福利、公益慈善事業(yè)的體制改革、管理創(chuàng)新和調整升級的業(yè)務項目。

2012年以來，根據(jù)有關鼓勵支持政策，中注協(xié)對在全國首次開發(fā)承接特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值等“一特三高”業(yè)務進行評審，對13個項目進行了獎勵，資助資金總計650萬元。這些項目有：普華永道中天的Webtrust安全認證業(yè)務和綠色公司債券鑒證業(yè)務、信永中和的碳排放鑒證業(yè)務、瑞華的事務所內部管理信息化系統(tǒng)、立信的客戶滿意度調研服務、天職國際的財務風險預警體系咨詢、致同的電子公司法證調查業(yè)務和反壟斷監(jiān)督受托人業(yè)務、安永華明的礦物質報告鑒證業(yè)務和綠色金融債券發(fā)行認證業(yè)務、武漢正浩的經(jīng)濟案件會計證據(jù)甄別、天健的H股IPO審計業(yè)務、武漢康力的中小創(chuàng)新企業(yè)財務外包業(yè)務等，這些項目以其新穎性、創(chuàng)造性在行業(yè)內起到了很好的示范作用，激發(fā)了事務所創(chuàng)新拓展新業(yè)務的熱情。

注冊會計師行業(yè)將進一步領會和貫徹中共十八屆五中全會精神，自覺實踐五大發(fā)展理念，在總結新業(yè)務拓展實踐的基礎上，持續(xù)深入實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略，創(chuàng)新戰(zhàn)略實施措施，豐富專業(yè)服務產(chǎn)品供給，提高專業(yè)服務能力，增強市場對專業(yè)服務價值的認知，優(yōu)化專業(yè)服務市場環(huán)境，釋放新需求，創(chuàng)造新供給，用發(fā)展新動力拓展行業(yè)發(fā)展新空間。

來源中國注冊會計師協(xié)會

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